现金流量表编制方法

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现金流量表编制方法引言现金流量表是指反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表，表明企业获得现金和现金等价物的能力。我国于1998年发布《企业会计准则—现金流量表》，并于1998年1月1日起开始实施，要求企业以现金流量表替代原来的财务状况变动表。现金流量表作为最重要的报表之一，为报表使用者做出投资决策、经营决策提供重要依据。我国现金流量表为年度报表，传统地编制方法在年度末通过对资产负债表和利润表项目，以及当期业务进行分析，编制调整分录或通过公式计算填列。其数据准确性和及时性很难得到保证，影响报表使用效用，并且财务人员编制和理解有一定难度。随着会计电算化流行，财务人员开始借助财务软件记账。在会计电算化中现金流量表项目作为会计科目的辅助核算项目，不仅可以做到核算准确，而且能随时输出现金流量表数据，得到投资者、管理者以及广大财务人员的认可。

现在以A9财务管理软件为例，简单介绍现金流量表的编制方法。 一、现金流量表概论（一）基本概念1．现金定义

现金定义分狭义和广义。狭义现金仅指库存现金。广义现金指企业库存现金以及可以随时用于支付的存款，包括现金、银行存款（不包括不能随时用于支付的存款）、其他货币资金。

2．现金等价物定义

现金等价物指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资，通常指购买在3个月或更短时间即可到期或可转换为现金的投资。

3．现金流量定义

现金流量指企业一定时期现金及现金等价物（以下通称为现金）的流入流出净额。通常按照企业经营业务发生的性质归为三类：（1）经营活动产生的现金流量；（2）投资活动产生的现金流量；（3）筹资活动产生的现金流量。

需注意只是现金形式的转变不产生现金流量的业务，如从银行提取现金；现金和现金等价物之间的转换也不产生现金流量，如用银行存款购买3个月到期的国债等。 （二）传统现金流量表编制方法传统现金流量表编制方法有工作底稿法、T形账户法，这两种方法都是以企业年度资产负债表、损益表和相关科目本年度的发生额为依据，通过编制调整分录，将企业全年的收入、费用、各项支出以及资产负债表项目的变化，重新调整为经营活动、投资活动和筹资活动的现金流量，以确定企业全年业务活动对现金流量产生的影响，为报表使用者提供决策所需的信息。

然而，使用这两种方法编制现金流量表在具体操作方面存在一些缺陷：

1．工作量和实务操作难度较大，编制调整分录对会计人员要求较高，且不易理解；

2．与原始经济业务脱节，溯源性较差，年末对一年来发生的现金收支及其相关业务进行分析不免有些“事过境迁”，调整分录的准确性值得探讨；

3．年末编制，影响现金流的因素无法得到及时的反映和控制；

4．采用人工调整，易被一些不法经营者利用，达到修饰报表的目的。

二、T型账取数法编制原理“T型账取数法”现金流量表编制原理如下。 （一）“T型账取数法”介绍1）、主表

根据设置的现金类科目，从账务中提取与现金类科目相关的凭证。根据现金类科目的对方科目组织T型账，按对方科目及每一张凭证设置流量项目，根据所设的流量项目金额组织报表数据，也可以根据您设置的固定值，填列报表。

2）、附表

提供三种方法取值：设置一个固定值，报表按固定值填列数据；设置取数公式从账务系统中直接取数，报表按所取的数据组织数据；设置附表的本身科目、对方关联科目，系统从账务系统中提取包含本科目及对方关联科目的凭证，按对方关联科目及每一张凭证进行附表处理时设置流量项目，根据所设的流量项目金额，组织报表数据。

从T形账户中可按照核算项目、下级科目展开，可以查看所有的此类凭证，直接判断现金流动所属的类别。在设置了现金流量所属的类别之后就可以产生报表。

系统可以处理所有期间的数据，只要账套中有凭证，不论凭证是否登账、是否复核，也不论会计期间是否结账，均可以对凭证进行提取，编制报表。您可以一个月出一次报表，也可以一年出一次报表，甚至每天都可以出一张现金流量表，总之在任意时间都可以编制报表，十分方便快捷。

（二）“T型账取数法”编制现金流量表原理运用“T型账取数法”编制现金流量表是以记账凭证为依据，设定现金流量科目，提取凭证现金类凭证，按对方科目的方向同向分列在借贷方（现金流入量=借方发生额-贷方发生额；现金流出量=贷方发生额-借方发生额）；在T型账中指定现金流量项目及金额，提取各现金流量项目发生额，输出现金流量表。 （三）“T型账取数法”现金流量表优缺点1．该方法遵循现金流量表准则定义，整个编制过程遵循传统会计账务处理程序，符合会计人员工作习惯，可操作性强；借助本系统模块，确保现金流量表数据准确；以记账凭证为依据，可以做到账证、账表、表表之间相互核对；可以随时输出现金流量表，及时反映现金流量信息，达到管理控制目的，为经营管理者决策提供依据。

2．如果收付现金的业务量较多的单位，会增加财务人员在指定现金流量项目时的工作量。 三、现金流量表编制步骤（一）设置现金流量项目：在流量项目管理中设置好所有的现金流量项目；项目编号 现金流量项目
01 经营活动收到的现金
0101 销售商品、提供劳务收到的现金
… …
02 经营活动支付的现金
0201 购买商品、接受劳务支付的现金
0202 支付给职工以及为职工支付的现金
0203 支付的各项税费
0204 支付的其他与经营活动有关的现金
03 投资活动收到的现金
… …
0303 处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收到的现金净额
… …
04 投资活动支付的现金
0401 购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金
… …
05 筹资活动收到的现金
0501 吸收投资所收到的现金
0502 借款所收到的现金
… …
06 筹资活动支付的现金
… …
603 支付的其他与筹资活动有关的现金
A9财务管理软件提供了标准的现金流量项目，可以直接引用。 （二）定义现金类科目：在现金类科目设置中对科目性质进行定义，指定现金类科目，比如指定1001现金、1002银行存款、1009其他货币资金为现金类科目。 （三）提取凭证：系统从总帐系统中提取包含现金类科目的凭证。 （四）T型账处理：根据现金类科目的对方科目进行组织T型账表，对方科目为借方科目的列在借方、为贷方科目的列在贷方。从T型账中我们可以知道列在借方的科目都为现金支出科目、贷方科目都为现金收入科目（特殊业务可能不符合该规律，需要查看凭证详细信息考虑），在T型账中根据各科目的性质指定个相关的现金流量项目。同时考虑到业务的不同，可以按各凭证的性质指定重新指定相关现金流量项目。这样能完美的解决了凭证、报表数据的一致性。 （五）流量表浏览打印：根据时间段进行提取报表数据，生成现金流量表，在完成流量项目指定以后，可以随时生成现金流量报表。