软件购置及升级费如何进行会计及税务处理？

阿斯兰

软件购置及升级费如何进行会计及税务处理？
    软件购置费及其升级费如何进行会计及税务处理？企业购置软件取得的增值税专用发票能否抵扣进项税额？
    解答精要：
    (1)新购置的单独发挥作用的软件，如财务软件、查询税收法规的软件，肯定是单独计价，并取得发票，无论销售方缴纳增值税还是营业税《财政部、国家税务总局关于贯彻落实<中共中央国务院关于加强技术创新，发展高科技，实现产业化的决定>有关税收问题的通知》（财税字[1999] 273号规定，连同著作权一并转让的软件征收营业税，反之征收增值税），购买方均作为“无形资产”处理。根据《财政部、国家税务总局关于企业所得税若干优惠政策的通知》（财税[2008] 001号）规定，企业购买的软件可以按两年摊销。
    (2)新购置的软件如果属于设备功能正常发挥的必要部件，按照《企业会计准则》的规定，固定资产达到预定可使用状态之前发生的全部费用，包括此项软件，无论其金额大小，也不论其是否单独计价，均应当并人固定资产原价处理，按照税法规定的折旧方法进行会计及税务处理。
    (3)关于软件升级的会计及税务处理。软件升级实质属于软件的后续支出。软件升级使其功能更强大，应当资本化处理。
    ①如果软件原来是作为固定资产的一部分处理的，应当将其作为固定资产的后续支出处理。
    ②单独作为无形资产处理的软件升级费用，应当资本化处理，作为无形资产核算，区别下列情况处理：
    A．如果无形资产仍有摊余价值的，直接增加无形资产原价，采用直线法，在剩余年限内摊销；如果剩余摊销年限小于两年，可将升级后的软件价值，从升级后的次月起，在不短于两年的期限内摊销；
    B．如果软件已摊销完毕，将升级费用作为无形资产处理，在不短于两年的期限内摊销。
    企业购置的软件凡取得增值税专用发票并用于增值税应税项目的，均可以抵扣进项税额。

大胖宝宝呀

软件可以按2年摊销不过要税务机关核准 有成功的案例 谢谢楼主

momoyue

我找这个找很久了，非常感谢楼主！！！

lzj1020

学习了