预交税金的帐务处理

不甘落后

关于预交税金是否在所得税税前扣除好象有两种处理方法，一种是进入税金及附加认为可以税前扣除，另一种持相反观点．这两种观点究竟谁对认错呢？能不能给个权威的结论？（包括收到预收帐款而预交的营业税，城建税，教育费附加，土地增值税，所得税到底应该如何帐务处理，请帮忙解答，谢谢！）

不甘落后

哪位老大能帮忙解答一下,非常感谢!

xiaofengcpa

财政部 国家税务总局关于营业税若干政策问题的通知
财税[2003]16号

五、关于纳税义务发生时间问题
    单位和个人提供应税劳务、转让专利权、非专利技术、商标权、著作权和商誉时，向对方收取的预收性质的价款（包括预收款、预付款、预存费用、预收定金等，下同），其营业税纳税义务发生时间以按照财务会计制度的规定，该项预收性质的价款被确认为收入的时间为准。
中华人民共和国营业税暂行条例
第九条　营业税的纳税义务发生时间，为纳税人收讫营业收入款项或者取得索取营业收入款项凭据的当天。

依据上述法条规定，预收款的房款应是确认收入时发生纳税义务，但是税务实际执行中，是以预收款的时间为准，因为在发票管理上，已具了发票，只能产生纳税义务。流转税只要缴纳就应计入当期损益，如果税务上严格按照财税[2003]16号的规定执行，缴纳流转税与确认收入是一致的，就不会产生相关矛盾的问题。问题是没有按照上述执行。

不甘落后

"流转税只要缴纳就应计入当期损益"
不知贵司这种处理方法,在企业所得税税务检查时,税务人员有没有提出过异议?
按照成本收入的配比原则:流转税(预交的营业税,城建税,教育附加费,土地增值税,企业所得税)应该是不能真接在预缴时进入当期损益的.
当然,流转税只要缴纳就应计入当期损益对企业有利,只要税务部门认可就行,管它什么会计原则呢,又不违反税法.
谢谢你的回复!

xiaofengcpa

我们当地税务没有提出疑义的，其实预收的性质就不应缴纳流转税，只能按财务制度确认收入时缴纳，在会计处理上应是配比的才对，谁叫你提前征税了。当然要结合当地的税务实践，这也不是原则上的事情。

不甘落后

谢谢回复,

房地产企业会计

收到预收帐款而已经预交的营业税，城建税，教育费附加，土地增值税，可以税前扣除，不必计入营业税金附加。

王新263

这也是个模棱两可的问题