[税务] 跨年度租金收入分期纳税有条件 [复制链接]

风月无边

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TA的每日心情

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[LV.6]常住居民II

电梯直达

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发表于 2010-6-15 19:46:51 |只看该作者 |倒序浏览

江苏省某企业将闲置厂房出租给他人使用，租赁期为2009年5月1日~2010年4月30日，合同约定租金120万元在2010年4月租赁期满一次性收取。2009年，该企业亏损40万元。由于资金周转困难，该企业要求承租人先行支付2009年度已使用8个月的租金80万元。2010年1月，该企业收到了承租人交来的租金80万元（未开具发票），已确定为上年度收入并向主管税务机关申报缴纳了营业税4万元（80×5%）、房产税9.6万元（80×12%）及其他相关税款（本案分析暂不考虑）。2010年3月汇算清缴时，该企业又向主管税务机关申报缴纳了上年度企业所得税[80－（40＋4＋9.6）]×25%＝6.6（万元）。该企业的做法正确吗？
　　第一，申报缴纳营业税4万元、房产税9.6万元是正确的。
　　《营业税暂行条例实施细则》第二十五条第二款规定，纳税人提供建筑业或者租赁业劳务，采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天；《房产税暂行条例》第七条规定，房产税按年征收、分期缴纳。纳税期限由省、自治区、直辖市人民政府规定。其中，江苏省地税局《关于明确房屋出租房产纳税义务发生时间的通知》（苏地税函〔2000〕135号）规定，出租房屋的纳税人，其纳税义务发生时间为实际取得租金收入的当天。因此，该企业在收到承租人交来预付房租后，及时申报缴纳营业税、房产税的做法是正确的。
　　第二，申报缴纳企业所得税6.6万元不正确。
　

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	开心 2015-9-23 20:49

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[LV.4]偶尔看看III

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发表于 2010-6-16 07:34:20 |只看该作者

国税函[2010]79号

一、关于租金收入确认问题

　　根据《实施条例》第十九条的规定，企业提供固定资产、包装物或者其他有形资产的使用权取得的租金收入，应按交易合同或协议规定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。其中，如果交易合同或协议中规定租赁期限跨年度，且租金提前一次性支付的，根据《实施条例》第九条规定的收入与费用配比原则，出租人可对上述已确认的收入，在租赁期内，分期均匀计入相关年度收入。

　　出租方如为在我国境内设有机构场所、且采取据实申报缴纳企业所得的非居民企业，也按本条规定执行。

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