【168号专题】本人自己的想法以前年度损益调整之所得税汇算清缴的理解

自由飞翔2010

问题是：通过以前年度损益调整这个科目的话，理论上是不是要纳税调整，计算应纳税所得额？
回答是：理论是可行的！通过以前年度损益调整，意思就是应计未计收入，费用的纳税调整。
实际中（甘肃的做法）在汇算清缴以前可以作纳税调整，但是在汇算清缴以后，发现上年度少计收入的要纳税调增后补交所得税，上年度少计费用或者多计收入的就自认倒霉（意思不能纳税调减，税务不给退所得税），上年度多计费用的话，就得纳税调增。例如，上年列支了本年的报刊费100元，这时得调增补税25元，正确的理论处理方法应该是，借，以前年度损益调整/补交所得税，25，贷，银行存款25，借，未分配利润25，贷，以前年度损益调整/补交所得税：25，借，管理费用100，贷，以前年度损益调整/管理费用100，借，以前年度损益调整/管理费用，100，贷，未分配利润100。(因为这100元应是本年的费用，居然补交了税金，就得重新调整帐务，调整到本年度费用是理论上的分录)。实际中只有税务局允许你这样做才行，所以实际中也有这么做分录的 借，以前年度损益调整/补交所得税25，贷，银行存款25，借，未分配利润25，贷，以前年度损益调整/补交所得税25
注意其中一个比较特别，虽然在以前年度损益调整走账，不过得排除！那就是通过以前年度损益调整——补交的所得税，这个补交所得税也是通过以前年度损益调整走账的，但是这个补交的所得税是在汇算清缴的时候经过纳税调整以后（少交才补交的）！话说过来，就是说这个虽然做在以前年度损益调整，但压根就和纳税调整没啥关系，因为所得税在利润总额后的科目不参与计算应纳所得税。
补交所得税虽然通过以前年度损益调整，但是它是个汇算清缴的结果！
而纳税调整是汇算清缴的一个过程！比如说管理费用，营业收入等等，这些数据是用来纳税调整的，得出来的结果就是一个应纳税所得额，少交所得税就得补交！补交的时候，就是通过以前年度损益调整走账而已。


本人观点，欢迎大家讨论

valent2010

嘿嘿，学习了哦，谢谢

freda2010

看了看了..............

luwei96c2

好好看看，学习中

风雪夜归人

我谈我的意见:应计未计费用能否在税前扣除?财税[1997]79号是规定不能移转以后年度补扣,但依据企业所得税条例精神,收入与支出实行的是权责发生制原则,况且财税[1997]79号只是说不能移转以后年度补扣,但能否追补费用发生年度税前扣除呢?<企业资产损失税前扣除管理办法>国税发[2009]88号给出了这方面的先例:

　第三条
企业发生的上述资产损失，应在按税收规定实际确认或者实际发生的当年申报扣除，不得提前或延后扣除。

　　因各类原因导致资产损失未能在发生当年准确计算并按期扣除的，经税务机关批准后，可追补确认在损失发生的年度税前扣除，并相应调整该资产损失发生年度的应纳所得税额。调整后计算的多缴税额，应按照有关规定予以退税，或者抵顶企业当期应纳税款。

我认为损失的扣除与费用的扣除,同遵循权责发生制原则,上年度应计未计的费用同样也能追补扣除.

这只是我的理解,期待有一天能看到总局的文件.

cswuyuan

实际上也有可能扣除，项目前期采用预缴方式，后期结算时，进行整体的清算。