跨地区经营的总、分支机构应该如何预缴企业所得税

勇者无敌

咨询内容：跨地区经营的采取按照上一年度应纳税所得额预缴企业所得税的总、分支机构应该如何预缴企业所得税？

答复：根据《跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理暂行办法》（国税发[2008]28号）第二十一条规定（一）分支机构应分摊的预缴数应按以下方法缴纳：总机构根据上年汇算清缴统一计算应缴纳所得税额的1/12或1/4，在每月或季度终了之日起10日内，按照各分支机构应分摊的比例，将本期企业全部应纳所得税额的50%在各分支机构之间进行分摊并通知到各分支机构；各分支机构应在每月或季度终了之日起15日内，就其分摊的所得税额向所在地主管税务机关申报预缴。（二）总机构应分摊的就地入库的预缴数：总机构根据上年汇算清缴统一计算应缴纳所得税额的1/12或1/4，将企业全部应纳所得税额的25%部分，在每月或季度终了后15日内自行向所在地主管税务机关申报预缴。（三）总机构缴入中央国库分配税款的预缴数：总机构根据上年汇算清缴统一计算应缴纳所得税额的1/12或1/4，将企业全部应纳所得税额的25%部分，在每月或季度终了后15日内，自行向所在地主管税务机关申报预缴。上述第（一）条所提到的分摊比例应该按如下公式计算：某分支机构分摊比例＝0.35×（该分支机构营业收入/各分支机构营业收入之和）＋0.35×（该分支机构工资总额/各分支机构工资总额之和）＋0.30×（该分支机构资产总额/各分支机构资产总额之和） 。

    另外该办法第二十二条还规定：总机构在年度终了后5个月内，应依照法律、法规和其他有关规定进行汇总纳税企业的所得税年度汇算清缴。各分支机构不进行企业所得税汇算清缴