国税函[2008]299号《关于房地产开发企业所得税预缴问题的通知》

小网虫

一致的。
预计利润率=预计毛利率-期间费用-税金及附加
299号文件就不用减了。

电力股份

学习一下.............

叮噹

我的理解是：实际上的操作前后是一致的，都是以预售收入*预计利润率=当期所得税额   以前按预计毛利率计算企业所得税时,实操中地方税所大部份都不同意扣除费用和成本的. 企业所得税的计算方法依旧是: 预售收入*预利毛利率

叮噹

另,预计利润率=预计毛利率-期间费用-税金及附加   所以,我认为(2008)299号文实际上是从理论上总括了３１号文的精神．　　但实操上，没变化．

随风而逝

国税函[2008]299号与国税发[2006]31号规定是一致的。
但地方的税务局具体执行时，把2008年1月1日以前的预计毛利率20%直接通知成2008年1月1日以后的预计利润率20%，企业应纳税所得额的计算就不一样，企业的税负增加了：
2008年1月1日以前应纳税所得额=预售收入× 预计毛利率20%-税金及附加-期间费用；
2008年1月1日以后应纳税所得额=预售收入× 预计利润率20%-期间费用。

我前面13#14#所说的就是上面的情况。

从299文件的第一条“。。。在未完工前采取预售方式销售取得的预售收入，按照规定的预计利润率分季(或月)计算出预计利润额，计入利润总额预缴。。。”来理解，预计利润率应相当于“主营业务利润率”，而不是总利润率。

[ 本帖最后由 随风而逝 于 2008-9-18 17:58 编辑 ]

千里马cpa

按预收账款作为收入计算

一品草根

我不同意2个文件是一致的说法，当然只代表我一家之言，原因如下
1、应区分毛利率和利润率的概念
毛利率就是收入-成本。而利润率其实在这个文件内它是指销售利润率。按财务报表的列支方法，利润总额是。收入-成本-税金-期间费用-资产减值损失+公允价值变动+投资收益构成的，那299文件中谈到利润率，其实就是指利润总额/收入，折算成财务公式就是（收入-成本-税金-期间费用-资产减值损失+公允价值变动+投资收益）/ 收入，如果利润率是20%，试着把收入看作A，那后面的扣除项目和加计项目看成B，就变成（A-B）/A=20%，进一步说明其实利润率20%的话，已经把后面的扣除项目和加计项目变成了80%，试问和31号文件一致吗？既然已经规定了20%利润率，那就说明税务局已经给你暂时核定了你的扣除项目和加计项目就是80%

2、如果31号文件和299号文件的思想是一致的，个人感觉税务总局没有必要再出新的文件，31号文件已经把计算方法讲的很清楚了。

我的相关意见还可以见http://www.fdckj.com/bbs/viewthr ... &extra=page%3D1
不妥之处请指正

一品草根

说2个文件一致是指他们的含义是一致的~~这点我同意
我说他们不一致是指对企业的负担不同，他实际上加大了税控力度！仔细看看他们的比例都是20% 15% 10%  但是一个是毛利率 一个是利润率，2个文件比较来看~~31号文件的20%毛利率实际上隐含了其利润率应低于20%。因为它还可以扣除。299号文件说利润率20%，其实毛利率应高于20%。这是很简单的计算原理。299号比31号对企业要求更高了

小海罗

为什么我在国家税务总局网里找不到这个文件的资料？

米其林

这个文件就是说：用利润率取代毛利率的概念，收入*预计利润率=预计利润总额，没有扣除项目，直接预征所得税。