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国税发[2006]31号《国家税务总局关于房地产开发业务征收企业所得税问题的通知》规定：开发企业建造的售房部（接待处）和样板房，凡能够单独作为成本对象进行核算的，可按自建固定资产进行处理，其他一律按建造开发产品进行处理。售房部（接待处）、样板房的装修费用，无论数额大小，均应计入其建造成本。
对售楼处和样板房的会计核算来讲，就有了税收筹划的空间。建议企业以下内容需要回复才能看到
尽可能使售楼处和样板房能够单独作为成本对象进行核算，作为自建固定资产处理，以获得税收上的好处。分析如下：
作为自建固定资产处理：一般企业售楼处和样板房往往在项目初期就已建成可以交付使用，因而转为固定资产，可以提取折旧，获得了折旧抵税的好处。折旧作为期间费用，根据本文件可以即期扣除。企业增加的成本只是按房产余值计算的房产税。
售楼处和样板房自用或以后拆除均无须缴纳营业税，只在最终销售时才需要缴纳营业税，不带来营业税的影响。
如果按开发产品进行处理，其全部成本需在项目结算时才能进入计税成本，在开发项目没有结盘清算时，这部分成本无法体现，因为预售收入是根据预收房款按照一定的利润率提前预缴所得税。
企业需认真测算折旧抵税带来的收益与增加的房产税等成本相比，是否有节税空间而定。如果，项目开发周期较短，就无须考虑此问题了，直接计入开发产品就行。
另外，能够单独作为成本对象进行核算，如何认定，也是税务部门没有严格定义的，需与主管税务部门沟通。
出自房地产会计网www.fdckj.com,地址:http://www.fdckj.com/thread-2015-1-1.html |
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发表于 2009-9-1 17:48:09
发表于 2009-9-3 20:39:20
