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二、甲方将土地使用权出租给乙方10年，乙方出资1000万元委托某建筑公司在该土地上建造建筑物并使用，租赁期限满后，乙方将土地使用权连同所建的建筑物归还甲方。
分析：如例一所分析的那样，乙方出资的１０００万元可以理解为租赁甲方建筑物的预付租金，根据新营业税暂行条例实施细则第２５条规定：纳税人提供建筑业或租赁业劳务，采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天，因此对甲方应当在建筑工程开工时视同收到租金，按服务业中的租赁业征收营业税１０００×５％＝５０万元．而乙方则根据与甲方签订的委托代建合同来确定税目，根据国税函发（１９９５）１５６号《国家税务总局关于印发<营业税问题解答之一>的通知》第七条规定，如果乙方承包建筑安装工程业务，无论其是否参与施工，均应按建筑业税目征收营业税，如果乙方不与建设单位签订承包建筑安装工程合同，只是负责工程的组织协调业务，对乙方此项业务按服务业税目征收营业税。
因此如果属于前者，乙方按照１０００万元的总承包额减去分包额后余额作为建筑业营业税的计税依据，如果属于后者，则只按从甲方取得的委托代理费作为服务业营业税的计税依据。
对于本例题来说 如果乙方是房地产开发企业但不具备建筑资质,需要委托其它建筑单位施工,那么这个建筑单位是不是应该对乙公司开具建筑发票?乙公司应该交什么税呢?建筑业的营业税不是应该由建筑公司交吗?乙公司的帐务处理又该如何做呢?是不是应该将这部分建筑成本1000万全部挂到长期待摊费用科目,对于乙公司来说应该是不用交什么税吧?
请教高人指点! |
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发表于 2010-5-18 15:39:48
概括的很比较全面，支持了
