房地产企业业务招待费基数新旧变化分析

阿斯兰

原国税发[2006]31号文件对房地产企业取得的预收款不能做为计算业务招待费的基数。新的国税发[2009]31号一个字没提。怎么办？

帮你分析：
如果以前年度发生了业务招待费，可按原31号规定：“可以向后结转，按税收规定的标准扣除，但结转期限最长不得超过3个纳税年度。”




好，假设2008发生业务招待费40万元（结转下年），2009年发生30万元。2008年预收收入8000万元，2009年又发生预收收入4000万元。2009年结转销售收入12000万元。这时要计算——业务招待费扣除

12000×5‰=60

70×60%=42

按新税法规定（熟小原则）2009年招待费可以扣除42万元。

问题1、有纳税人要问：如果2008年让扣除，我企业发生的招待费是没有（6：4）比例的，又不超过5‰是可以全额扣除？答：对不起，因为2008年的8000万元是预收，不是结算收入，只好如此。

问题2、我企业两发生的业务招待费是70万元，2009年让扣42万元，剩下的28万元是不是可以转下年？答：不可以，28万元2009年就要全额调整。

问题3、用不用对两个年度分开计算？答：不用。也不能分开算。

问题4、填报《企业所得税汇算表》时，逻辑关系会不符的？答：不会的，因为你企业是今年按12000万元结转的收入，并且，上年的招待费也是结转下年的。所以，可以填报。

（个人观点——仅供参考）