二手房转让及赠与如何纳税

风月无边

　财政部、国家税务总局《关于个人无偿受赠房屋有关个人所得税问题的通知》（财税[2009]78号）以及财政部、国家税务总局《关于个人金融商品买卖等营业税若干免税政策的通知》（财税[2009]111号），对个人赠与房屋个人所得税、营业税相关征免规定进行了明确。本文从税收负担的角度出发，对个人之间转让与受让、赠与与受赠房屋行为作一简要分析。

　　转让人、赠与人如何纳税

　　（一）转让人

　　营业税。根据财政部、国家税务总局《关于个人住房转让营业税政策的通知》（财税[2008]174号）规定，2009年1月1日~12月31日，转让普通住房，满2年（含2年，下同）的可免纳营业税，未满2年按销售收入减去购买房屋的价款后的差额缴纳营业税；转让非普通住房，满2年的可差额缴纳营业税，不满2年的要全额缴纳营业税。

　　土地增值税。财政部、国家税务总局《关于调整房地产交易环节税收政策的通知》（财税[2008]137号）规定，自2008年11月1日起，对个人销售住房暂免征收土地增值税。

　　个人所得税。根据《个人所得税法》的规定，个人出售自有住房取得的所得应按照“财产转让所得”项目征收个人所得税，但有如下两方面优惠：

　　一是个人换购住房，对出售自有住房并拟在现住房出售后1年内按市场价重新购房的纳税人，其出售现住房所应缴纳的个人所得税，视其重新购房的价值可全部或部分予以免税。具体办法为：在办理产权过户手续前，以纳税保证金形式向当地主管税务机关缴纳。个人出售现住房后1年内重新购房的，按照购房金额大小相应退还纳税保证金。个人出售住房后1年内未重新购房的，所缴纳的纳税保证金全部作为个人所得税缴入国库。

　　二是若符合家庭生活自用5年以上唯一住房的，可以申请免征个人所得税。“自用5年以上”，是指个人购房至转让房屋的时间达5年以上。

　　印花税。根据财税[2008]137号文件规定，自2008年11月1日起，对个人销售或购买住房暂免征收印花税。

　　注意：上述优惠均是针对个人住房而言，对个人出售商业用房取得的所得，应按规定缴纳营业税、土地增值税、个人所得税及印花税。

　　（二）赠与人

　

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