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《国家税务总局关于印发＜房地产开发经营业务企业所得税处理办法＞的通知》（国税发〔2009〕31号）已经于2009年3月份发布，自2008年1月1日实施。由于此前内外资房地产企业适用的关于企业所得税的文件不同，内资房地产企业适用《国家税务总局关于房地产开发业务征收企业所得税问题的通知》（国税发〔2006〕31号），而外资房地产企业适用《国家税务总局关于外商投资房地产开发经营企业所得税管理问题的通知》（国税发[2001]142号），《国家税务总局关于印发＜房地产开发经营业务企业所得税处理办法＞的通知》（国税发〔2009〕31号）统一了此前的这两个文件，使得内外资房地产企业税收地位趋于平等。新文件（国税发〔2009〕31号）第九条规定：企业销售未完工开发产品取得的收入,应先按预计计税毛利率分季(或月)计算出预计毛利额，计入当期应纳税所得额。开发产品完工后，企业应及时结算其计税成本并计算此前销售收入的实际毛利额，同时将其实际毛利额与其对应的预计毛利额之间的差额，计入当年度企业本项目与其他项目合并计算的应纳税所得额。在年度纳税申报时，企业须出具对该项开发产品实际毛利额与预计毛利额之间差异调整情况的报告以及税务机关需要的其他相关资料。但是，此前房地产企业适用的企业所得税税率为33%，而2008年以后适用的企业所得税税率为25%，那么企业预售收入按原税率预缴的企业所得税，在2008年及以后预售收入实现销售时应当如何转回呢？
下面，举例分析解决。
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发表于 2009-10-23 06:22:09
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