房地产企业土地增值税的税收筹划实例

朵朵爸

摘要：土地增值税是对转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人，就其转让房地产所取得的增值额征收的一种税。土地增值税纳税筹划方法主要是根据土地增值税的征收政策，努力降低土地增值额，从而降低土地增值率，享受土地增值税免征或从低征收。现举例说明企业土地增值税的纳税筹划方法。
　　一、利用普通标准住宅土地增值税免征政策
　　【例】万均房地产企业建造普通标准住宅2幢,售价定为2,600万元，开发成本等扣除项目金额合计为2,000万元，该企业应纳的各项税金计算如下：
　　应缴纳营业税=2,600万元×5%=130万元
　　应缴纳城市维护建设税=130万元×7%=9.10万元
　　应缴纳教育费附加=130万元×3%=3.90万元
　　扣除项目金额合计=2,000万元+130万元+9.10万元+3.90万元=2,143万元
　　土地增值额=2,600万元-2,143万元=457万元
　　土地增值率=457万元/2,143万元=21%
　　应缴纳土地增值税=457万元×30%=137.10万元
　　企业税前利润=2,600万元-2,143万元-137.10万元=319.90万元
　　应缴纳企业所得税=319.90万元×25%=79.975万元
　　企业税后利润=319.90万元-79.975万元=239.925万元
　　纳税筹划思路：企业土地增值率为21%，………………

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恺撒

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