建筑业总承包的会计处理

阿斯兰

例：某总承包商承建一工程，金额1000万，分包给另外一建筑公司600万。

　　问题：1、总承包商的发票是开1000万，还是开400万？

　　      2、总承包商是以1000万作为主营业务收入，还是以400万作为收入？

　　1、发票由总承包商统一到工程所在地的税务局开具1000万，开票时缴纳57.5万的税金（收入1000万*综合税率5.75%）。

　　假定有关税率如下:营业税3%，城建税1%，附加3%，带征企业所得税1.2%，带征个人所得税1.4%，印花税0.03%，合计=3%*（1+1%+3%）+1.2%+1.4%+0.03%=5.75%

　　在发票及税票复印上注明分包方的营业额为600万，及其缴纳的税款34.5万（600*5.75=34.5万），盖上总承包商公章，提供给分包方，作为分包方的入账及已纳税的依据。

　　2、总承包商以400万作为主营业务收入，另外600万作为往来处理（分包方的收入）。

　　总承包商自身发生的费用作为成本费用，带征的1.2%企业所得税（400*1.2%=4.8万）作为总承包商利润表中的“所得税”费用。

　　总承包商的营业税、城建税及附加作为主营税金及附加科目，

　　带征的个人所得税列为成本费用，

　　合计缴纳税金=400*5.75%=23万。

　　应代扣代缴税金为600*5.75%=34.5万，实付分包方的工程款为600-34.5=565.5万，在往来科目核算（贷其他应收款或应付账款）。

3、对于有建筑业资质，成本核算账务齐全，能提供核算依据，经主管税务局批准，可按查账征收企业所得税，则开票时不需带征企业所得税，但所发生的成本费用必须有合法的发票作为入账依据，难度很大，因此大量的建筑业都采用带征所得税的办法。

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