建筑施工业税收筹划规律与技巧讲解（四）

老照片

建筑施工业税收筹划规律与技巧讲解（一）
建筑施工业税收筹划规律与技巧讲解（二）
建筑施工业税收筹划规律与技巧讲解（三）
建筑施工业税收筹划规律与技巧讲解（四）
建筑施工业税收筹划规律与技巧讲解（五）

　　建筑施工企业在投资时需要选择合适的地区，比如考虑企业的设立注册地点和开发项目的地理位置，以便享受税收优惠政策。

　　例：甲公司5年前购得一块账面价值3200万元的土地，由于该公司没有房地产开发资质，只能将其变卖或进行投资。该土地评估价值为5000万元。甲公司如何处置这块土地，将面临两种方案：

　　方案一：一次性转让变卖土地。甲公司将要缴纳如下税金（印花税等忽略不计）：

　　应纳营业税=5000×5%=250（万元）

　　应纳城建税及教育费附加=250×（7%+3%）=25（万元）

　　增值额=5000-3200-250-25=1525（万元），扣除项目金额=3475（万元），增值率=1525÷3475×100%=44%，则应纳土地增值税=1525×30%=457.5（万元）

　　企业所得税=（5000-3200-250-25-457.5）×33%=352.3（万元）

　　总计纳税额=250+25+457.5+352.3=1084.8（万元）

　　方案二：按土地评估价值向乙房地产公司投资。即甲公司投入土地，乙房地产公司出资金并实施房地产开发。开发利润五五分成，双方共担风险。假设双方签订了投资协议和合作建房协议，约定合作期限为5年。公司投资时的账务处理为：

　　借：长期投资　5 000万元
　　    贷：无形资产――土地使用权3 200万元
　　        资本公路――评估增值准备1 800万元

　　根据《营业税问题解答（之一）的通知》（国税函发（1995）156号）的规定，合作建房有两种方式：一种为"以物易物"方式，即双方以各自拥有的土地使用权和房屋所有权相互交换。在此过程中，一方以转让部分土地使用权为代价，换取部分房屋的所有权，发生了转让土地使用权的行为；另一方则以转让部分房屋的所有权为代价，换取部分土地的使用权，发生了销售不动产的行为，因而合作建房的双方都发生了营业税的应税行为。合作建房的第二种方式是一方以土地使用权，另一方以货币资金合股，成立合营企业，合作建房。房屋建成后如果双方采取风险共担、利润共享的分配方式，对以无形资产投资入股的行为不征营业税，只对合营企业销售房屋取得的收入按销售不动产征税；对双方分得的利润不征营业税。方案二属于第二种方式，这种投资方式可以降低企业税负，而且，可以将税金递延缴纳，相当于享受了无息贷款，合理节约了利息支出。  

转自：财考网--实务频道

[ 本帖最后由 老照片 于 2009-9-10 17:16 编辑 ]

虚心的人

系统的学习需要系统的资料。。。。。。。感谢分享。。。。。

老照片

原帖由 虚心的人 于 2009-9-10 18:38 发表
系统的学习需要系统的资料。。。。。。。感谢分享。。。。。

不用客气 呵呵

新安客

有点意思

嫦娥一号

太感谢楼主了！