营业税自查的会计处理

风月无边

　　一、股份有限公司自查的会计处理
　　（一）纳税人经自查发现当年少交营业税

　　1、从事交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业、销售不动产应税行为，而且是企业主营业务的。

　　（1）按计税营业额和规定的适用税率，计算应补缴的营业税：

　　借：主营业务税金及附加

　　 贷：应交税金-应交营业额

　　（2）补缴营业税

　　借：应交税金-应交营业税

　　 贷：银行存款等

　　2、单位销售不动产（除房地产开发企业外）

　　（1）按计税营业额和规定的适用税率，计算应补缴的营业税：

　　借：固定资产清理

　　 贷：应交税金-应交营业税（2）补缴营业税

　　借：应交税金-应交营业税

　　 贷：银行存款等。

　　3、转让无形资产

　　（1）按计税营业额和规定适用税率，计算应补缴营业税：

　　借：其他业务支出

　　 贷：应交税金-应交营业税

　　（2）补缴营业税

　　借：应交税金-应交营业税

　　 贷：银行存款等

　　（二）纳税人经自查发现以前年度少交营业税的

　　1、按计税营业额和规定的适用税率计算应补缴营业税

　　借：以前年度损益调整

　　 贷：应交税金-应交营业税

　　2、补缴营业税

　　借：应交税金-应交营业税

　　 贷：银行存款等。

　　二、除股份有限公司以外的其他企业自查的会计处理

　　（一）纳税人经自查发现当年少交营业税

　　1、民用航空企业、邮电通信业、金融保险业、旅游饮食服务企业、农业

　　（1）按计税营业额和规定的适用税率计算应补缴营业税

　　借：营业税金及附加

　　 贷：应交税金-应交营业税

　　（2）补缴营业税

　　借：应交税金-应交营业税

　　 贷：银行存款等

　　2、房地产开发企业

　　（1）按计税营业额和规定的适用税率计算应补缴营业税

　　借：营业税金及附加

　　 贷：应交税金-应交营业税（2）补缴营业税

　　借：应交税金-应交营业税

　　货：银行存款等

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