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标题: [推荐]不错的企业财务规章制度 [打印本页]

作者: 银河飞雪 时间: 2009-8-15 20:39
标题: [推荐]不错的企业财务规章制度

企业财务制度

第一条为了加强本单位财务管理工作，根据《中华人民共和国会计法》、《小企业会计制度》、《企业会计制度》，结合本单位生产经营特点和管理要求，制定本制度。
第二条本单位实行独立核算，自负盈亏，按照权责发生制原则，实际反映财务状况和经营成果，依法纳税，并接受税务机关的检查监督。
第三条所有者权益包括实收资本，资本公积，盈余公积，本年利润，利润分配。盈余公积用于弥补亏损或转增资本。
第四条负债分为流动负债和长期负债。流动负债包括短期借款、应付票据、应付帐款、其他应付款、应付工资、应付福利费、应交税金、其他应交款、应付利润、待转资产价值、预提费用等。
如发生因债权人原因确实无法支付的应付款项，转作营业外收入处理。
应付福利费按计税工资总额的14% ，工会经费，职工教育经费分别按2%、1.5% 提取。
预提费用包括预提的租金、保险费、短期借款利息等。
第五条流动资产包括货币资金、应收帐款、坏帐准备、其他应收款、存货、待摊费用等。
年度终了，按应收帐款余额 1 %计提坏帐准备金，按库存商品期末余额的0.5 %计提存货跌价准备。
存货包括在途物质、材料、低值易耗品、库存商品、委托加工物质、委托代销商品等。存货按实际成本核算，存货的发出按移动平均法结转成本。低值易耗品领用后一次计入成本费用，（一般一次领用数额较大的计入待摊费用，按五五摊销法核算）。
第六条非流动资产包括固定资产、在建工程、无形资产、递延资产等。单位购建的使用年限在 1 年以上的房屋、建筑物和生产、经营主要设备、器具、工具以及单价在 2000 元以上，使用年限 2 年以上的非生产、经营主要设备、器具、工具等列为固定资产。固定资产采用直线法（平均年限法）计提折旧，固定资产净值率按照固定资产原值的 5 %确定。折旧年限按下列方法确定：
（1）房屋、建筑物为 30 年；
（2）火车、轮船、机器、机械和其他生产设备为 10 年；
（3）电子设备和火车、轮船以外的运输工具以及生产经营有关的器具、工具、家具等为 5 年；
（固定资产修理费在发生当期直接列入成本，修理费用占固定资产原值20%以上或修理后可延长二年以上使用寿命及修理后用于新的用途的，视为固定资产改良支出。固定资产改良支出相应增加固定资产价值或作为递延资产。）
递延资产按直线法分 5 年摊销，无形资产按 50 年平均摊销。
对企业的存货、固定资产进行定期盘点清查，发生盘盈或盘亏的净损益报经税务机关审批后列作管理费用或营业外收支。
第七条成本类（工业企业）包括生产成本、制造费用，企业发生的各项生产费用按产品类别和成本项目分别归集；制造费用按项目归集后按照销售收入标准进行分配，计入成本。
第八条损益类包括主营业务收入、主营业务成本、主营业务税金及附加、其他业务收入、其他业务支出、营业费用、管理费用、财务费用、营业外支出等科目。
主营业务收入核算企业销售产品（商品）、提供工业性劳务等所发生的收入，并按产品（商品）类别设置明细帐。企业在发出产品（商品）、提供劳务，同时收讫价款或者取得索取价款的凭据时，确认主营业务收入的实现。
主营业务成本核算企业销售产品（商品）、提供工业性劳务等的实际成本，按产品（商品）类别设置明细帐。
营业费用核算企业在产品（商品）销售过程中所发生的费用、包括运输费、装卸费、包装费、保险费、展览费、广告费、业务宣传费等，按费用项目设置明细帐。
主营业务税金及附加包括按税法规定缴纳的营业税、城建税、教育费附加等。
管理费用包括行政管理人员的工资、福利费、直接计入管理费用的各项税费，业务招待费，折旧，职工教育经费，工会经费，劳动保险费，差旅费，会议费，董事会费，法律，财务，资料处理及会计事务方面的成本等。企业发生的坏帐损失在根据税务机关审批超出所提坏帐准备部分直接计入本期管理费用，一切坏帐的确认均按税法要求报经税务机关审批。企业人员因公出差发生的车船、飞机、住宿等费用，凭有效合法凭证经签字后报销，出差补贴按市内每天 20 元、市外省内每天 30 元、省外每天 50 元、特区每天60 元发给。
营业外收支是指与企业生产经营无直接关系的各项收支，包括资产盘亏、非常损失等。
其他业务收支是指主营产品（商品）销售（业务）以外的经营收支。
第九条利润是一定时期的收入减去成本费用、税金后的净利额，在按照国家税法规定作相应调整后，依法缴纳所得税，所得税采用应付税款法核算。缴纳所得税后的利润首先用于弥补以前年度亏损，然后按扣除前项后的 10 %提取盈余公积，之后再向投资者分配。

本制度自年月日起执行。

作者: 银河飞雪 时间: 2009-8-15 20:40
标题: 财务会计制度
为了加强公司的财务管理和监督，做到充分合理、有效地使用资金，规范会计核算，根据《会计法》、《公司法》和《公司章程》等规定，特制定本制度。
1、严格执行国家的法律规章制度，结合年度工程计划，积极筹集、落实工程所需资金，督促工程资金及时、足额到位，保障进度需要的资金供给。
2、搞好会计核算工作，必须建立健全完整的财务帐本，做到规范管理，核算准确、及时、完整。
3、认真执行“一支笔”财务审批制度，各项经济业务事项的处理，需经总经理审签，方可办理会计手续。
4、各项资金、费用的使用应本着节约开支、合理规范的原则，按照“先申请，后审批，再使用”的操作程序，日常正常的支出费用，由用款人根据用款计划填写“用款借支单”，报部门经理审核，经总经理批准签字后，到财务部门办理有关借领手续。
5、工程用款必需严肃合同手续，经总经理审核批准签字后，交财务部门按照合同所约定的条款办理结算，财务部门要严格控制支出。所有经审核盖章且与经济有关的合同、协议、报告，除有关部门留存外，必需交一份财务部门作为核算依据。
6、会计必需严格审核资金的使用用途、金额是否与审批单相符。对报销原始凭证必须要求真实合法、手续完备，并按本制度规定的要求填写，经审核后给予报销；对不合规定的原始单据，报销手续不齐全，书写不正确的，有权不予报销。
7、认真做好会计核算，全面反映工程项目成本，保证财务报表真实、完整、准确，并根据需要提供会计信息和必要的资料，确保资金安全。
8、会计档案必须妥善保管，存放有序，查找方便；同时严格执行安全保密制度，不得随意堆放，严防损毁、散失和泄密，一切单位和个人如需查询资料，需总经理批准后方可查询，原则上不得借出。
9、公司在银行预留的公章、财务专用章、法人私章、会计私章等，由出纳和会计分别保管。
10、认真登记好各种往来款项，及时办理往来款项的结算手续，预付款的支付必须严格按项目合同办理，不得将工程款挪作他用。

作者: 银河飞雪 时间: 2009-8-15 20:41
标题: 现金管理制度
为了更好地加强公司的资金的管理，根据国家现金管理的有关法规，结合公司的具体情况，特制定本制度。
1、现金使用的范围：
① 职工工资、津贴、奖金及对个人的其他支出；
② 出差人员必须随身携带的差旅费；
③ 结算起点不足的零星支出。
2、严格遵守银行库存现金限额，对超过限额3000元以上的现金，应送存银行。
3、建立备用金制度，严禁坐支现象发生。对经营活动中收取的现金及时送存银行，非出纳人员不得经管现金。
4、采购材料人员外出采购材料，除带少量的零星支出和必要的生活费用外，一律通过银行转帐办理结算货款，确保资金安全。
5、严禁任何人以任何方式挪用、套取现金，严禁以“白条”抵库存现金，不得保留帐外现金；现金收付业务的发生，必须按时逐笔登记现金日记帐做到日清月结，钱帐相符。

作者: 银河飞雪 时间: 2009-8-15 20:42
标题: 银行存款管理制度
1、本公司在银行开立的帐户，任何人不准对外出租、出借，除零星开支需要的现金外，所有的货款及其他收入都应及时存入银行。
2、除规定可以用现金支付的业务外，对采购材料等业务涉及货币支付的，严格按照银行《支付结算办法》的有关规定，根据不同情况采取不同的转帐结算方式。
3、按照银行的规定使用支票，各种银行支票由出纳负责登记、保管和签发，会计负责监督，严禁签发没有填写收款人和付款用途的空白支票，不得签发存款帐户数额不足的空头支票。
4、及时审核银行往来对帐单，出现未达帐项，必须及时查明原因，编制“银行存款余额调节表”，并及时将出现未达帐项向总经理汇报。

作者: 银河飞雪 时间: 2009-8-15 20:42
标题: 票据管理制度
为了加强对空白凭证的管理，规范购买、领用手续特制定本制度。
1、重要空白凭证包括现金支票，转帐支票，银行汇票，商业汇票等。
2、重要空白凭证管理的责任人出纳员。
3、现金支票、转帐支票、商业汇票购买后，要进行登记，注明起迄号码，使用时要按支票顺序依次开具，并做好登记工作，写明每份支票用途及经手人的姓名。
4、空白转帐支票一般不能携带外出购物以及支付劳务费用，确需携带外出的，由领用人办理登记手续，出纳员负责监督，限期收回。
5、支票作废，应注明“作废”字样，订入传票内不得散失，并在支票登记簿上注明。
6、银行汇票按规定手续办妥后，将汇票交业务经办人，领取人应在登记簿上签字，以明确责任。

作者: 银河飞雪 时间: 2009-8-15 20:43
标题: 物资采购管理制度
一、物资采购主要包括采购材料、设备、包装物以及低值易耗品等。
二、采购物资应按照以下要求进行：
1、采购工作中计划、订货、验收、结算等各个环节必须分工负责。
2、采购人员除经过特别授权外不得随意改变采购内容，只能依照批准的品种、规格、数量进行采购。
3、除零星采购外，采购业务均需签订采购合同。
4、仓库管理员要会同质监部门与采购员对采购的各种物质的名称、规格、质量、数量逐一进行核对，分别在入库单上签字后，方可入库；并及时送交财务部门记帐。
5、财务部门对采购物质的相关发票必须认真审查，与采购合同核对后办理结算手续，并由银行转帐付款。
6、采购过程中的损耗必须查明原由，经审核批准后方能处理。
7、应付帐款明细帐与总帐应定期核对，并保持帐目一致。
三、采购物质的办理程序：
1、采购前先填写“材料采购申请单”，并办理申请手续。
2、采购时要“签订订货单”，以此规范采购活动。
3、采购物质到达时应填写“入库单”，仔细验收后方可入库。
4、规范审核制度，严格审查采购业务的的各种凭证。若发现问题，应及时查明原因，分清责任，妥善解决。

作者: 银河飞雪 时间: 2009-8-15 20:44
标题: 差旅费管理制度
为保证出差人员的工作与生活需要，本着“勤俭节约、科学合理”的原则，根据国家有关规定，结合本公司实际，对因公出差人员差旅费开支标准如下：
1、出差人员的差旅费实行“部门包干、节约奖励、超支不补”的管理办法，工作人员到外地出差，事先必须严格申报出差计划，经总经理批准，到财务部门办理借支手续，出差结束后应及时到财务部门按规定办理结算。
2、交通费、住宿费补助标准：
① 乘坐火车长途旅行的按火车硬卧票价的标准补助，超过不补。
② 乘坐长途汽车的按汽车站售出的电脑票实报实销；
③ 市内办理公务，一般情况下乘坐市内公共汽车，因急事确需乘坐出租车的，须经总经理批准后方可报销，并在报销凭证上予以详细说明。
④ 住宿费按城镇 20 元/天，县级市 30元/天，地级市 40元/天，省会城市 50元/天，特区 60元/天的标准补助。
⑤ 出差人员按财务手续及以上标准报销时必须同时提供合法有效的原始凭证，方可办理会计结算手续。
3、生活补助费实行包干使用，其标准根据不同地区分别为：市内每天 20 元、市外省内每天 30 元、省外每天 50 元、特区每天 60 元。
4、夜间连续旅行的每晚按20元的标准补助夜餐费。

作者: 银河飞雪 时间: 2009-8-15 20:45
标题: 财务情况说明书编写及部分财务指标
一、财务情况说明书的编写要求
财务情况说明书是财务报告的重要组成部分。它结合企业生产经营情况，主要以财务报表的数据为依据，在进行必要的财务分析后，运用会计数据，以简要的文字叙述方式，比较全面而有重点地分析总结企业一定会计期间的财务情况和存在问题，并说明对企业本期或下期财务状况发生重大影响的事项。
财务情况说明书是对财务报表的补充说明文件，它有助于企业管理当局、国家经济管理机构、投资者、债权人及其他财务信息使用者正确理解财务报表中的数据，全面了解报告期企业的财务状况、经营成果和财务状况变动的情况及其原因，以便用为进行经济管理与经济决策的重要依据。
根据规定，财务情况说明书作为年度财务报告的组成部分，应在年度终了后的规定时间内随同财务报表报出。为了发挥财务情况说明书的应有作用，一般应注意按以下要求编写财务情况说明书：①以事实为依据，主要用数据说明问题，叙述客观、表达准确；②运用规范化的财务指标，作为分析评价的工具，以便于财务信息使用者理解与分析对比，如前所述，规定用来总结与评价企业财务状况和经营成果的财务指标，包括偿债能力指标、营运能力指标和盈利能力指标，具体包括资产负债率、流动比率、速动比率、应收帐款周转率、存货周转率、资本金利润率、销售利税率、成本费用利润率等；③按照规定的主要内容进行编写，以便于财务信息使用者全面了解企业的财务情况和存在问题，并有助于预测其前景。
二、财务情况说明书的主要内容
根据规定，企业财务情况说明书的主要内容包括以下几方面：
（一）企业生产经营情况
主要对报告期企业的生产经营情况作出总括的说明，并可结合对市场和前景的分析，对今后企业生产经营发展趋势进行预测和提出建议。
一般可运用产值与主要产品产量及增长率、销售收入（或营业额）及增长率、劳动生产率等主要经济指标，通过与计划、上期实际对比，来说明企业生产、经营的基本情况；同时，运用实现利润总额、销售利税率、成本费用利润率、全部资产利润率（资金利润率）等财务指标，来说明企业生产经营活动的综合经济效益。
此外，对于影响企业生产经营的外部和内部因素，诸如，原材料、能源供应状况、运输问题、产品质量与技术开发问题、市场占有情况、资金供求情况等，如果问题突出，可予以扼要说明。
（二）利润实现与分配情况
对于利润的实现情况，一般应通过与上期实际或本期计划对比，说明利润总额的构成情况及利润增减变动的原因。可着重分析主营业务利润增减变动的原因，其他业务收入与成本费用的增减变动情况，以及增减变动较大的其他项目如管理费用、投资收益等的情况及原因。同时，可运用销售利润率、成本费用利润率、全部资产利润率、资本金利润率等财务指标，来说明企业的盈利水平和获利能力。
对于利润的分配情况，一般应说明利润分配办法，各项目分配的结果以及与上期或计划对比的变动情况及原因。
（三）资金增减和周转情况
对于资金的增减情况，一般应说明报告期的资金筹集情况，所有者的投入资本及其增值情况、长期负债、流动负债的增减变动情况及主要原因，还可根据财务状况变动表或现金流量表的数据，说明营运资金和现金的来源和运用的基本情况及原因。
对于资金的周转情况，一般应运用存货周转率、应收帐款周转率、营运资金周转率、固定资产周转率、全部资产周转率等指标，来说明资金周转速度和资产利用效率。并对影响资金周转的主要原因作扼要分析。
（四）财务收支情况
财务收支情况与资金增减变动和资金周转情况相联系。一般应着重说明营运资金的来源和运用以及现金的收支情况、筹资来源和财务支付能力的情况及问题。可运用资产负债率、利息保障倍数、流动比率、速动比率等指标，来说明影响财务收支情况的重要原因
（五）税金缴纳情况
应说明企业当期的应纳税款数额及其缴纳情况，以及应交未交税金的情况和原因。
（六）各项财产物资变动情况
主要说明存货和固定资产发生盘盈盘亏、毁损、失窃等的情况、原因及实际影响。对财产物资发生的非常损失，应专项说明。
（七）对财务状况有重大影响的事项
对于已经发生或即将发生的对财务状况有重大影响的事项，应加以说明。诸如，价格、税制的改革及其影响，利率、汇率的变动及其影响、财经法规和财务会计制度的变动及其影响，以及企业会计处理方法（如折旧方法、存货计价方法、收入确认方法、坏帐处理方法等）的变更及其影响等。
（八）财务报表日后影响财务状况的重大事项
在资产负债表日后至报出财务报告以前，如发生对企业财务状况变动有重大影响的事项，诸如企业因败诉面被处以巨额赔款，因债务人破产而无法收回巨额帐款等，都应予以说明。
此外，如有其他有助于理解和分析财务报表需要文字说明的事项，也要在财务情况说明书中一一说明。

三、主要财务指标
1、流动比率=流动资产/流动负债*100%
2、速动比率=速动资产/流动负债*100%
（速动资产=流动资产—存货）
3、应收账款周转率（适用于工业、农业、旅游、饮食服务业）
=赊销收入净额/平均应收账款余额*100%
其中：赊销收入净额=销售收入—现销收入—销售退回折扣折让
平均应收账款余额=（期初应收账款+期末应收账款）/2
4、应收账款损失率=坏账损失/应收账款余额*100%
5、存货周转率（适用于工业、商品流通、施工、房地产开发）
=销售成本/平均存货*100%
其中：平均存货=（期初存货+期末存货）/2
6、资产负债率=负债总额/全部资产总额*100%
7、资本金利润率=利润总额/资本金总额
8、（销售）营业收入利税率=利税总额/销售收入*100%
9、成本费用利润率=利润总额/成本费用总额*100%
10、营业利润率=利润总额/营业收入净额*100%
11、成本费用利税率=利润税金总额/成本费用总额*100%

四、词解释
i. 工业总产值：包括：成品价值、工业性作业价值（即对外加工费收放）和自制半成品、在产品期末期初差额价值。（成品价值：生产产品的产量乘以本期产品实际销售平均单价（不含增值税）计算，按成本价格转账的自制设备和成品，按成本价格计算生产成品价值。
ii. 外商投资企业的注册资本及出资期限：
A：注册资本
（1）、注册资本概念：为设立企业在登记管理机构登记的资本总额，为投资各方应认缴的出资额之和。
（2）、投资总额：指按照企业合同、章程规定的生产规模需要投入的基本建设资金和生产流动资金的总和。一般为：注册资本加上企业的借贷资金。
（3）、注册资本的规定
a、外国合营者的投资比例一般不低于25%；
b、投资总额在300万美元以下（含300万美元）的，其注册资本至少应占投资总额的7/10；投资总额在300-1000万美元（含1000万美元）的，其注册资本至少应占投资总额的1/2；投资总额在1000-3000万美元以下（含3000万美元）的，其注册资本至少应占投资总额的2/5；投资总额在3000万美元以上的，其注册资本至少应占投资总额的1/3。
c、自2005年11月18日起，生产性外商投资企业注册资本必须达到100万美元以上。

B：出资期限
（1）、一资缴清出资的，从工商执照签发之日起6个月内缴清；
（2）、分期出资的，各方第一期出资，不得低于各自应认缴出资额的15%，并在营业执照签发之日起三个月内缴清，其余部分规定如下：
a、 50万美元（含50万美元）以下，自营业执照签发之日起一年内；
b、 50-100万美元（含100万美元），自营业执照签发之日起一年半内；
c、 100-300万美元（含300万美元），自营业执照签发之日起二年内；
d、 300-1000万美元（含1000万美元），自营业执照签发之日起三年内；
1000万美元以上，由审批机构根据实际情况审定。

作者: 银河飞雪 时间: 2009-8-15 20:45
标题: xxxx有限公司财务情况说明书
2009年我公司在xx市经贸委和有关部门的支持帮助下，经过全公司职工的不懈努力，内抓管理，外抓市场，圆满实现了全季的生产经营和财务目标，取得了理想的经济效益。兹将公司全季经营成果和财务活动状况简述如下：
一、生产情况
本季生产公斤，比上季同期增加 %
二、成本情况
本季平均实际成本为元，比上年同期增加 %
三、销售情况
本季产品销售收入为元，比上年同期增加 %
四、各项资金增减变动情况
流动资金季末占用额为元，比季初增加元。其中，存货资金占用额为元，比季初增加元.
本提取折旧元，折旧率为 %,公司末固定资产净值为元.
五、税费交纳情况
本公司为新三资企业，实行“免抵退”税收政策，本季度未实现国内销售

xxxx有限公司
年月日

作者: 银河飞雪 时间: 2009-8-15 20:48
标题: 餐饮业会计制度
主要会计问题
??成本的控制是该行业的主要问题，但这并不意味着要为成本控制建立复杂的会计系统。其实，经营上的控制比会计记录更能有效地消除由于过高的原料价格、不恰当的配料所带来的浪费。通常的情况是，这种浪费比未完全销售所导致的浪费更为严重。
??各环节的会计记录最好由办公人员来完成。尽管出纳及办公人员并不要求是全职的，但兼职的出纳及兼职的记帐员是必不可少的。对于会计上的各种问题，餐厅的经理最好能向专业的会计师请教。
会计制度总述
??一、功能组织
??由于餐厅的大小及经营方法不同，所以为该行业设计一个统一的功能图是不可能的。例如，在采购原料方面，有的是经理亲自去采购，有的是主厨或专业的采购人员去采购。有些经理几乎不从事食品方面的管理而把主要的精力放在对顾客的接待及酒吧服务上。
??尽管通常有厨房工作人员及服务人员的区别，在小规模的餐厅中通常不区别两者的功能；相反，具有酒类服务、熟食零售及其他类别的服务的餐厅中，通常要把这些服务的功能单独区别开来。
??只有当某项经营活动大到有必要分析各种职能的服务功能时，才有必要建立一个功能组织图。此时，各种功能的建立是基于招聘到各种能胜任各种职位的人员的基础上的。通常的情况是，在一个不断发展的餐厅中，当"瓶颈"突破时或缺少某一服务人员会导致整个经营活动的顺利进行时，才有必要确定一个详细的功能组织图。
??二、各类人员及其职责
??1．食品核对员
??对烹任后食品的控制是防止由于少收帐或错收帐所导致的收入损失的重要一环。良好的管理意味着使用简单的方法逐个核对系统终端给客户的菜看是否是顾客所要求的。尽管完善这一环节会导致为顾客提供服务的时间的滞后，但这一环节有利于完善会计记录，因而是必不可少的。
??食品核对员必须具有良好的判断能力。当侍者与食品核对员负责最后现金的收取时，就会存在欺诈的可能性，因此，应仔细挑选食品核对员。由于这一环节应在最短的时间内完成，故良好的判断力是必不可少的。
??每日经营结束后，食品核对员的记录应作为总收入帐户的控制而记录在帐簿中，并且与侍者的发票进行核对。
??2．主厨
??一流的烹任有赖于厨师的手艺。厨师的工作通常包括提供菜单、实际的烹饪以及由于食品的标准及繁忙时间所致的总的监督。主厨除了应根据天气、季节、不同事件而提供有关的菜单外，也应该知道成本及竞争性的售价。
??3．酒吧服务员
??如果允许酒吧服务员购买酒料饮料，他应该为过多的存货及销售不畅的品牌负责，也应为顾客喜欢的品牌的缺乏负责。
??三、会计系统的原则
??1．收入
??收入一般分为三类：食物、饮料、其他杂项。最后一项可能包括香烟、糖果、寄售等。如果其他杂项这一类中的任何一项的金额变得越来越大，在帐簿中应为其设置单独的一栏。
??2．直接费用
??服务是一项直接费用并且应包括在各项与之有关的项目中。为了避免过于复杂的会计系统，该行业已形成一种共识，即把服务员的工资作为该项计算的要素。这一项通常是销售的30％，但也有可能在25％-35％之间波动。
??3．间接费用
??许多权威机构把间接费用分为三类：食品准备、食品服务、其他项目。这种划分的目的在于为各餐厅之间的比较提供一个统一的标准口径。然而，这种划分会导致把重点放在各种分类与销售预计的百分比关系上。过分把重点放在这里是不恰当的。实际上，各种费用的控制应与顾客的满意程度相联系。更进一步说，间接费用用销售百分比来表示的话，有些项目会显得过小而没有必要对其进行单独的控制。把各种项目组合在一起还有助于消除对它们进行更深层次分析的倾向。
??为了保持平均利润，应仔细审查各项间接费用并确定其是否越过管理上的标准。管理人员必须考虑某一项服务的改进是否有助于利润的提高。消除没有必要的服务的改进会把某些费用降至适当的水平，同时也不至于失去顾客。管理上的这种考虑同时所带来的结果是加强了顾客所期望的服务，同时消除了那些无助于利润提高的服务。
??四、建议使用现金制
??由于餐饮业的服务相对简单，其帐簿及各种记录应建立在现金收支的基础上。尽管有些客户会拖欠，餐厅在支付原料上也会有拖欠，然而，一本记录恰当的现金簿、独立的工资记录、一本日记帐就足够了。应收帐款及应付帐款可以通过其他的控制帐户进行处理。日记帐把日常经营活动记录下来并且最终体现在收益表及资产负债表上。

作者: 银河飞雪 时间: 2009-8-15 20:48
数据处理程序
??一、销售收入的核算
??如果销售收入是根据食品、饮料、其他杂项进行分类，则各类应使用不同的发票，或者是在告知记帐员时应明确销售的类别。
??每日的现金收入在现金日记簿中记录，该记录应与出纳所报的现金总数相核对。
??二、应收帐款
??应收帐款要在现金收入簿中的应收栏中进行记录，并且加总记入每日的销售收人中。每月底，将该栏总记转入应收帐款。当应收帐款收回时，现金收入记入现金日记簿并且在其他杂项栏中进行记录。实际的销售发票应留存起来作为未收帐的控制工具。由于把应收帐记入销售栏中会增加销售记录的准确性，对坏帐所导致的损失也应用适当的分录予以反映。
??三、采购及支付程序
??采购通常有两种形式：支付现金后收取货物；建立一个采购部门处理订单。在后一种情况下，供货商开具发票并在某一特定日期要求兑现。零星的采购及其他杂项费用一并用备用金支付。
??在采购及支付程序中应将各种职能区别开来，这样能使现金的挪用降至最低的程度。这种基本的规则在小型商业组织中经常被忽略。购货人不能是收货人，负责现金支付的人不应是购货或收货人。
??只要有可能的话，农产品的供货商应每月支付一次。这种方法有助于确定每月的采购量，也有利于每月采购价格的确定。对那些无法接受一个月结算一次的供货商来说，货款的支付可降至每个星期一次。
制作及销售成本
??一、制作成本的内部控制
??会计系统应与制作过程结合在一起。例如，仓库保管员在发出货物时应收到有主厨签字的取货单。一般来说，每次取货的量是较大的。管理人员也可以根据主厨的取货单来评价客户对主厨的任何抱怨。
??有可能的话，应对特定的菜看进行详细的分析以决定原料的使用效率及菜看的受欢迎程度。例如，管理人员可分析主厨所领的牛肉用于哪些菜看等。尽管要求主厨提供各种用途的精确用量是不可能的，管理人员至少可以知道是否存在浪费及有无偷窃的问题。食品检验员的详细记录亦可用于此用途的分析。
??上述方法有助于记录上的控制，但更重要的是管理人员可以以此分析未出售的熟食的成本及所提供的菜看是否符合顾客的口味。
??当某种食品是以相同的形式大量销售时，有可能事先确定该食品的成本。这种系统主要依赖于这种食品的各个组成部分的数量及成本的确定。当这种食品的组成部分发生变动时，就应调整菜单上的价格。
??二、销售成本
??当使用现金制时，有必要调整销售成本以反映本期存货的变动。对期末存货的计价应采取现实主义的态度，这样能防止收益在各个期间的转移。例如，有些食品原料价格上涨后购买量会减少，但当价格下降时，期末存货应反映较低的价格。
固定资产-折旧
??一、租赁资产的改良
??餐饮业的房屋通常是租来的。为了有一个良好的就餐环境，通常要对所租的房屋进行改良。在租赁期满后，这些改良后的房屋通常归原屋主所有，因此，租赁改良成本应在租期内进行摊销。摊销有多种方法，但最简单的是在整个租期内平均摊销。
??二、某些设备的资本化
??应该区别可折旧的设备或器具及其费用。例如，餐饮业中所需的基本的设施应作为资产并每期提取折旧，其他项目应在购买时就作为费用处理。
报告制度
??一、财务及经营报告
??餐饮业管理人员通常需要下列报告：
??现金余额日报-由记帐员报告；
??顾客人数日报-出纳或领班报告；
??饮料消费日报-由负责购买及管理酒吧的侍者报告；
??肉料消费日报-由仓管人员报告，以表明采购的需求；
??损益表月报-由会计师报告；
??应收帐款月报-由记帐员报告；
??资产负债表月报-由会计师报告；
??损益表年报-由会计师报告。
??二、行业比较
??餐饮业中成本一般占销售的40%，其正常的波动范围是在35%～50%之间。由于成本受到诸如数量、质量、消费等因素的影响，对一个餐厅的经理来说，更重要的是将期利润比便在前后期而不是在同行中进行比较。
??在同行的比较中要考虑几个问题。第一，餐厅的类型。自助餐厅不宜与其他类型的餐厅进行比较。第二，竞争的程度。自由竞争的餐厅不宜与处于垄断地位的餐厅进行比较。第三，餐厅所处的环境。宾馆内有餐厅，俱乐部内也有餐厅，百货城内也有餐厅，对这三者进行比较显然是不合适的。

作者: 银河飞雪 时间: 2009-8-15 20:49
标题: 单位内部现金管理制度
一、内部现金管理制度
1.钱账分管制
钱账分管即是管钱的不管账,管账的不管钱。一方面非出纳员不得经管现金收付业务和现金保管业务,另一方面,出纳员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权、债务账目的登记工作。但是,也不是说出纳员不能管理任何账。出纳员在办理现金收付业务和现金保管的同时,兼登记现金日记账和编制现金日报表,由会计员登记现金总账。也有的单位由出纳员登记现金总账和日记账,出纳人员编制现金日报表。
2.现金开支审批制
现金开支审批制包括以下几个方面:
（1）现金开支范围
各单位应根据《现金管理暂行条例》及其实施细则的规定,确定现金开支范围。如,职工工资、个人劳动报酬,支付给个人的各种奖金,各种劳保、福利费用,差旅费,收购单位向个人收购农副产品和其他物资支付的价款。
（2）制定各种报销凭证,规定报销手续和办法
一般单位是由单位领导在报销凭证上签章,交会计人员登录作会计分录,最后交由出纳人员付款。
（3）确定各种现金支出的审批权限
各单位规定不尽相同。出纳员应根据按规定权限审核批准并签章的付款凭证及其所附原始凭证办理现金付款业务。没有经过审批并签章,或者超越规定审批权限的,出纳员不予付款。
3.日清月结制度
出纳员办理现金出纳业务,必须做到按日清理,按月结账,按日清理是指出纳员应对当日的经济业务进行清理,全部登记日记账,结出库存现金账面余额,并与库存现金实地重点数核对相符。它包括以下几点:
（1）清理各种现金收付款凭证,看看单证是否相符也就是说各种收付款凭证所填写的内容与所附原始凭证反映的内容是否一致；同时还要检查每张单证是否已经盖齐“收讫”“付讫”的戳记。
（2）登记和清理日记账
将当日发生的所有现金收付业务全部登记入账,在此基础上,看看账证是否相符,即现金日记账所登记的内容、金额与收、付款凭证的内容、金额是否一致。清理完毕后,结出现金日记账的当日库存现金账面余额。
（3）现金盘点
出纳员应按券别（如壹分、贰分,伍分、壹角、贰角、伍角、壹元、贰元、伍元、拾元、伍拾元、壹佰元）分别清点其数量,然后加总,即可得出当日现金的实存数。将盘存得出的实存数和账面余额进行核对,看两者是否相符。如发现有长款或短款,应进一步查明原因,及时进行处理。所谓长款,指现金实存数大于账存数；所谓短款,是指实存数小于账面余额。如果经查明长款属于记账错误、丢失单据等,应及时更正错账或补办手续,如属少付他人则应查明退还原主,如果确实无法退还,应经过一定审批手续可以作为单位的收益；属于短款如查明属于记账错误应及时更正错账；如果属于出纳员工作疏忽或业务水平问题,一般应按规定的由过失人赔偿。
（4）按规定实际库存现金不得超过库存现金限额如实际库存现金超过库存限额,则出纳员应将超过部分及时送存银行；如果实际库存现金低于库存限额,则应及时补提现金。
4.现金清查制度
由有关领导和专业人员组成清查小组,定期或不定期地对库存现金情况进行清查盘点,重点放在账款是否相符、有无白条抵库、有无私借公款、有无挪用公款、有无账外资金等违纪违法行为上。
一般来说,现金清查多采用突击盘点方法,不预先通知出纳员,以防预先做手脚,盘点时间最好在一天业务没有开始之前或一天业务结束后,由出纳员将截止清查时现金收付账项全部登记入账,并结出账面余额。这样可以避免干扰正常的业务。清查时出纳员应始终在场,并给予积极的配合。清查结束后,应由清查人填制“现金清查盘点报告表”,填列账存、实存以及溢余或短缺金额,并说明原因,上报有关部门或负责人进行处理。
5.现金保管制度
现金保管制度一般应包括如下内容:
（1）超过库存限额以外的现金应在下班前送存银行。
（2）为加强对现金的管理,除工作时间需要的小量备用金可放在出纳员的抽屉内,其余则应放入出纳专用的保险柜内,不得随意存放。
（3）限额内的库存现金当日核对清楚后,一律放在保险柜内,不得放在办公桌内过夜。
（4）单位的库存现金不准以个人名义存入银行,以防止有关人员利用公款私存取得利息收入,也防止单位利用公款私存形成账外小金库。银行一旦发现公款私存,可以对单位处以罚款,情节严重的,可以冻结单位现金支付。
（5）库存现金,包括纸币和铸币,纸币的票面金额和铸币的币面金额,以及整数（即大数）和零数（即小数）分类保管。
纸币一定要打开铺平存放、并按照纸币的票面金额,以每一百张为一把,每十把一捆扎好。凡是成把、成捆的纸币即为整数（即大数）,均应放在保险柜内保管,随用随取；凡不成把的纸币视为零数（或小数）,也要按照票面金额,每十张为一扎,分别用曲别针别好,放在传票箱内或抽屉内,一定要存放整齐,秩序井然。
铸币也是按照币面金额,以每一百枚为一卷,每十枚为一捆,同样将成捆、成卷的铸币放在保险柜内保管,随用随取；不成卷的铸币,应按照不同币面金额,分别存放在特别的卡数器内。

6.保险柜的管理使用
各单位都配备有专用保险柜,专门存放现金,各种有价证券,银行票据,印章及其他出纳票据。一般来说保险柜的使用应注意以下几点:
（1）保险柜的管理
保险柜一般由总会计师或财务处（科、股）长授权,由出纳员负责管理使用。
（2）保险柜钥匙的配备
保险柜要配备两把钥匙,一把由出纳员保管,供出纳员日常工作开启使用；另一把交由保卫部门封存,或由单位总会计师或财务处（科、股）长负责保管,以备特殊情况下经有关领导批准后开启使用。出纳员不能将保险柜钥匙交由他人代为保管。
（3）保险柜的开启
保险柜只能由出纳员开启使用,非出纳员不得开启保险柜。如果单位总会计师或财务处（科、股）长需要对出纳员工作进行检查,如检查库存现金限额、核对实际库存现金数额,或者有其他特殊情况需要开启保险柜的,应按规定的程序由总会计师或财务处（科、股）长开启,在一般情况下不得任意开启由出纳员掌管使用的保险柜。
（4）财物的保管
每日终了后,出纳员应将其使用的空白支票（包括现金支票和转账支票）、银钱收据、印章等放入保险柜内。保险柜内存放的现金应设置和登记现金日记账,其他有价证券、存折、票据等应按种类造册登记,贵重物品应按种类设置备查簿登记其质量、重量、金额等,所有财物应与账簿记录核对相符。按规定,保险柜内不得存放私人财物。
（5）保险柜密码
出纳员应将自己保管使用的保险柜密码严格保密,不得向他人泄露,以防为他人利用。出纳员调动岗位,新出纳员应更换使用新的密码。
（6）保险柜的维护
保险柜应放置在隐蔽、干燥之处,注意通风、防湿、防潮、防虫和防鼠；保险柜外要经常擦干净,保险柜内财物应保持整洁卫生、存放整齐。一旦保险柜发生故障,应到公安机关指定的维修点进行修理,以防泄密或失盗。
（7）保险柜被盗的处理
出纳员发现保险柜被盗后应保护好现场,迅速报告公安机关（或保卫部门）,待公安机关勘查现场时才能清理财物被盗情况。节假日满两天以上或出纳员离开两天以上没有派人代其工作的,应在保险柜锁孔处贴上封条,出纳员到位工作时揭封。如发现封条被撕掉或锁孔处被弄坏,也应迅速向公安机关或保卫部门报告,以使公安机关或保卫部门及时查清情况,防止不法分子进一步作案。
二、内部现金管理的原则
1、收付合法原则
收付合法原则,是指各单位在收付现金时必须符合国家的有关方针、政策和规章制度的规定。这里所说的合法有两层涵义:一是现金的来源和使用必须合法；二是现金收付必须在合法的范围内进行。
2、钱账分管原则
钱账分管原则,即管钱的不管账,管账的不管钱。它是指经管现金的出纳人员不得兼管收入、支出、债权债务账簿的登记工作、稽核工作和会计档案的保管工作；经营收入、支出、债权债务登记工作的会计人员,不得兼管出纳账登记工作、现金的收付工作和现金的保管工作。
为保护现金的安全,会计工作岗位要有明确的分工,在财会部门内部建立相互制约和监督的机制.这样便于相互核对账面,防止贪污盗窃和错账差款的发生。
3、收付两清原则
为了避免在现金收付过程中发生差错,防止收付发生长、短款,现金收付时要做到复核,不论工作多忙、金额大小或对象熟生,出纳人员对收付的现金都要进行复核或由另外一名会计人员复核,切实做到现金收付不出差错；要做到收付款当面点清,对来财会部门取交现金的人员,要督促他们当面点清,如有差错当面解决,以保证收付两清。
4、日清月结原则
日清月结是出纳员办理现金出纳工作的基本原则和要求,也是避免长账和短账的重要措施。所谓日清月结,就是出纳员办理现金出纳业务,必须做到按日清理,按月结账。即对每日发生的现金收付业务,要记入现金日记账,结出每天的库存现金余额,并把账@现金余额与实际库存现金余额核对,保证账实相符。现金日记账每月至少结一次账,业务多的可十天或半月定期结一次账,并与其他有关账面核对,看账是否相符。

作者: 银河飞雪 时间: 2009-8-15 20:49
标题: 仓库管理制度
1 适用范围
适用于本公司原材料库、半成品库、成品库的管理。
2 职责
2.1 经营部是物资管理的主管部门。
2.2 仓库保管人员根据责任范围负责物资及成品的标识、贮存和保护，入库、出库控制；
3 管理要求
3.1入库
入库的原材料、成品必须经检验合格后方可办理入库手续。保管人员应查验检验人员出具的检验结论、合格证等。对保管物品登记上帐，利用已有标识或新加标识和使用卡片标签等，标明物品规格型号、名称与数量，做到帐、卡、物一致。
3.2 贮存
3.2.1 仓库根据贮存物品的特点和自身环境、设施条件，设置清洁、干燥、通风、起重与运输条件较好的库房，并配备必需的货架；
3.2.2 所贮存产品按规格型号分区域放置，合理有序，防止损坏。对温度、湿度和其他条件比较敏感的物品以及易燃物品应单独存放并配备适当的防护措施，加以特殊标识，提供必要的环境条件和防火措施；
3.2.3仓库保管人员针对保管物品的特性，采用适当的贮存方法。对于怕潮或易受潮变质的物品除应放置在干燥通风的场所外；对于易锈物品应存放于防雨、防潮的场所；
3.2.4保管员根据产品要求定期检查库存情况；保管人员在产品的贮存期超过一年时应检查产品质量情况，采取必要的纠正和预防措施。
3.2.5 超期物品应及时向质检部提出复检申请，经检验合格者标明复验日期可继续使用，变质、失效或报废的物品可提出申请经总经理批准后办理隔离、清帐及报废等；
3.2.6保管人员须妥善保管贮存记录并保证其完整准确、信息及时可靠。.
3.2.7盘点频次：原材料每月一次，成品两月一次。盘点应认真作好记录，发现数量、质量问题应及时汇报，查找原因，采取对策。
3.3 交付
3.3.1 公司内部交付按生产部的统一安排进行。一般情况下库房人员凭“领料单”等将领用的原材料交付与生产部各班组。
3.3.2 交付顾客的产品由供销部负责，在交付时要满足顾客规定的要求，包括合同中关于交货期、交货状态、交货条件的要求等。
保管人员与供销人员一道完成出库复核工作，核对交付物品规格型号、名称、数量、交付单位，并认真作好记录，做到帐、卡、物一致。

作者: 银河飞雪 时间: 2009-8-15 20:49
标题: 娱乐业
娱乐业属于服务业,也称为第三产业，泛指那些对外提供劳务服务的企业，因它提供的并非是产品商品，而是一种劳务服务，所以我们称之为服务企业。它包括交通运输业、建筑安装业、金融保险业、邮电通讯业、文化体育业、娱乐业、旅游服务业、仓储保管业、仓储租赁业、代理业、广告业等。虽然服务业服务项目很多，但由于在会计核算上，成本核算比较简单，所以账簿设置相对也较简单。
一、现金日记账和银行存款日记账
现金日记账与银行存款日记账的建立同工业与商业企业相同，使用方式与登记方式也完全相同。
二、总分类账簿
服务企业要设置的总账业务较之工业企业和商品流通企业所需要设置的总账要少，但也需设置“现金、银行存款、短期投资、应收账款、其他应收款、存货、待摊费用、长期投资、固定资产、累计折旧、无形资产、开办费、长期待摊费用、短期借款、应付账款、其他应付款、应付工资、应付福利费、应交税金、其他应交款、应付利润、实收资本（股本）、资本公积、盈余公积、未分配利润、本年利润、营业收入、营业成本、营业外收入、营业外支出，以前年度损益调整、所得税”等。
三、明细分类账
明细分类账的设置也是根据服务企业管理需要和实用性来设置的。与前两种情况基本相同，与上述不同的只是要设置营业费用明细账。

企业如何建账之一：一般性问题
任何企业在成立初始，都面临建账问题，何为建账呢?就是根据企业具体行业要求和将来可能发生的会计业务情况，购置所需要的账簿，然后根据企业日常发生的业务情况和会计处理程序登记账簿。这看似是一个非常简单的问题，但建账过程可以看出一个人会计业务的能力，以对企业业务的熟悉情况，所以我们要了解一下企业应如何建账。无论何类企业，在建账时都要首先考虑以下问题：
第一，与企业相适应。企业规模与业务量是成正比的，规模大的企业，业务量大，分工也复杂，会计账簿需要的册数也多。企业规模小，业务量也小，有的企业，一个会计可以处理所有经济业务，设置账簿时就没有必要设许多账，所有的明细账可以合成一、两本就可以了。
第二，依据企业管理需要。建立账簿是为了满足企业管理需要，为管理提供有用的会计信息，所以在建账时以满足管理需要为前提，避免重复设账、记账。
第三，依据账务处理程序。企业业务量大小不同，所采用的账务处理程序也不同。企业一旦选择了账务处理程序，也就选择了账簿的设置，如果企业采用的是记账凭证账务处理程序，企业的总账就要根据记账凭证序时登记，你就要准备一本序时登记的总账。
不同的企业在建账时所需要购置的账簿是不相同的，总体讲要依企业规模、经济业务的繁简程度、会计人员多少，采用的核算形式及电子化程度来确定。
但无论何种企业，都存在货币资金核算问题，现金和银行存款日记账都必须设置。另外还需设置相关的总账和明细账。所以，当一个企业刚成立时，你一定要去会计商店去购买这几种账簿和相关账页，需说明的是明细账有许多账页格式，你在选择时要选择好你所需要的格式的账页，如借贷余三栏式、多栏式、数量金额式等，然后根据明细账的多少选择你所需要的封面和装订明细账用的胀钉或线。另外建账初始，必须要购置的还有记账凭证[如果该企业现金收付业务较多，在选择时就可以购买收款凭证、付款凭证、转账凭证；如果企业收付业务量较少购买记账凭证（通用）也可以]、记账凭证封面、记账凭证汇总表、记账凭证装订线、装订工具。为报表方便还应购买空白资产负债表、利润表（损益表）、现金流量表等相关会计报表。

作者: 银河飞雪 时间: 2009-8-15 20:50
标题: 企业如何建账之二：工业企业
工业企业是指那些专门从事产品的制造、加工、生产的企业，所以也有人称工业企业为制造业。工业企业由于会计核算涉及内容多，又有成本归集与计算问题，所以工业企业建账是最复杂的、也是最具有代表意义的。
一、现金日记账和银行存款日记账
这两种账簿是企业必须具备的。会计人员在购买时，两种账本各购一本足矣。但企业开立了两个以上的银行存款账号，那么账本需要量，就要视企业具体情况确定了。如若使用完毕，再购入新账本也不为迟。
首先根据账簿的启用要求将扉页要求填制的内容填好，根据企业第一笔现金来源和银行存款来源登记入现金日记账和银行存款日记账。
例如企业采用根据收存款凭证登记现金日记账、银行存款日记账的方法，某投资人转入企业银行存款账中一笔钱，计10万元，你可根据银行转来的银行收款凭证做企业银行存款收款凭证：
借：银行存款 100 000
贷：实收资本 100 000
然后根据该收款凭证登银行存款日记账，如果企业需要有日常现金支出，会计人员开出现金支票提取现金2 000元，你根据现金支票存根联做银行存款的付款凭证：
借：现金 2 000
贷：银行存款 2 000
然后根据该付款凭证登记现金日记账和银行存款日记账。以后即可根据日常现金及银行存款业务逐日逐笔登记现金日记账和银行存款日记账就可以了。
二、总分类账
企业可根据业务量的多少购买一本或几本总分类账（一般情况下是无需一个科目设一本总账的）。然后根据企业涉及到的业务和涉及到的会计科目设置总账。原则上讲，只要是企业涉及到的会计科目就要有相应的总账账簿（账页）与之对应。会计人员应估计每一种业务的业务量大小，将每一种业务用口取纸分开，并在口取纸上写明每一种业务的会计科目名称，以便在登记时能够及时找到应登记的账页，在将总账分页使用时，假如总账账页从第一页到第十页登记现金业务，我们就会在目录中写清楚“现金……1～10”，并且在总账账页的第一页贴上口取纸，口取纸上写清楚“现金”；第十一页到二十页为银行存款业务，我们就在目录中写清楚“银行存款……11～12”并且在总账账页的第十一页贴上写有“银行存款”的口取纸，依此类推，总账就建好了。
为了登记总账的方便，在总账账页分页使用时，最好按资产、负债、所有者权益、收入、费用的顺序来分页，在口取纸选择上也可将资产、负债、所有者权益、收入、费用按不同颜色区分开，以便于登记。
企业通常要设置的总账业务往往会有“现金、银行存款、其他货币资金、短期投资、应收票据、应收账款、其他应收款、存货、待摊费用、长期投资、固定资产、累计折旧、无形资产、开办费、长期待摊费用、短期借款、应付票据、应付账款、其他应付款、应付工资、应付福利费、应交税金、其他应交款、应付利润、预提费用、长期借款、应付债券、长期应付款、实收资本（股本）、资本公积、盈余公积、未分配利润、本年利润、产品销售收入、产品销售成本、产品销售税金及附加、产品销售费用、其他业务收入、其他业务支出、营业外收入、营业外支出、以前年度损益调整、所得税”等。总账的登记可以根据记账凭证逐笔登记，可以根据科目汇总表登记，也可以根据汇总记账凭证进行登记。
因工业企业会计核算使用的会计账户较多，所以总账账簿的需要量可能会多一些，购买时需多购置几本，但也要根据业务量多少和账户设置的多少购置。因工业企业的存货内容所占比重较大，另外还要配合成本计算设置有关成本总账。有关存货账户有：原材料、在途材料、材料采购、委托加工材料、低值易耗品、包装物、自制半成品、产成品等。企业要根据账户设置相应的总账。
成本计算账户包括待摊费用、预提费用、辅助生产成本、废品损失、基本生产成本，企业也要根据成本计算账户设置相应的总账。
另外工业企业需设置的总账还有产品销售收入、产品销售成本、产品销售费用、产品销售税金及附加。
三、明细分类账
在企业里，明细分类账的设置是根据企业自身管理需要和外界各部门对企业信息资料需要来设置的。需设置的明细账有短期投资（根据投资种类和对象设置）、应收账款（根据客户名称设置）、其他应收款（根据应收部门、个人、项目来设置）、待摊费用（根据费用种类设置）、长期投资（根据投资对象或根据面值、溢价、折价、相关费用设置）、固定资产（根据固定资产的类型设置，另外对于固定资产明细账账页每年可不必更换新的账页）、短期借款（根据短期借款的种类或对象设置）、应付账款（根据应付账款对象设置）、其他应付款（根据应付的内容设置）、应付工资（根据应付部门设置）、应付福利费（根据福利费的构成内容设置）、应交税金（根据税金的种类设置）、产品销售费用、管理费用、财务费用（均按照费用的构成设置）。企业可根据自身的需要增减明细账的设置。日常根据原始凭证、汇总原始凭证及记账凭证登记各种明细账。明细账无论按怎样的分类方法，各个账户明细账的期末余额之和应与其总账的期末余额相等。
在工业企业里还应根据上述增加的总账，增加相应的明细账。在采用材料按实际成本计价的企业，要设置在途材料或材料采购明细账，以便于核算不同来源的材料的实际成本。在材料按计划成本计价的企业，要设置材料采购明细账，并采用横线登记法，按材料的各类规格、型号登记材料采购的实际成本和发出材料的计划成本，并根据实际成本和计划成本的差异反映材料成本差异；另外配合材料按计划成本计价，可以建立“材料成本差异”明细账，它是原材料备抵调整账户，同原材料相同，它的设置也是按材料的品种、规格设置，反映各类或各种材料实际成本与计划成本的差异，计算材料成本差异分配率。
为计算产品成本要设置基本生产成本明细账，也称产品成本明细分类账或产品成本计算单。根据企业选择的成本计算方法，可以按产品品种、批别、类别、生产步骤设置明细账；辅助生产成本明绸账，用以反映归集的辅助生产费用或辅助生产成本及分配出去的辅助生产成本和转出的完工的辅助生产产品，辅助生产成本明细账的设置应根据辅助生产部门设置。预提费用、待摊费用明细账可根据预提和待摊的业务项目设置，如预提利息、职工教育经费、大修理费、待摊的租金、修理费、书报费等。制造费用明细账是所有工业企业都必须设置的，它根据制造费用核算内容如工资费、折旧贯、修理费、低值易耗品摊销费、劳保费等来设置。
损益类明细账有产品销售收入、产品销售成本、产品销售费用、管理费用、财务费用、营业外收入、营业外支出、投资收益等。产品销售收入与产品销售成本明细账可根据产品的品种、批别、类别来设置，产品销售费用、管理费用、财务费用按照费用的种类设置，营业外收入、营业外支出根据收入与支出的种类设置，投资收益则根据投资的性质与投资的种类来设置。
四、其他问题
因工业企业的成本计算比较复杂，所以在企业建账时，为了便于凭证的编制，要设计一些计算用表格，如：材料费用分配表、领料单、工资费用计算表、折旧费用分配表、废品损失计算表、辅助生产费用分配表、产品成本计算单等相关成本计算表格。

作者: 银河飞雪 时间: 2009-8-15 20:50
标题: 企业如何建账之三：商品流通企业
商品流通企业是指从事商品流通（买卖）的独立核算企业。主要包括：商业、供销合作社、粮食、外贸、物资供销、图书发行等企业。如商场、大中小型超市、粮店等等。因商品流通企业的经济活动主要是流通领域中的购销存活动，所以这类企业的核算主要侧重于采购成本和销售成本的核算及商品流通费用的核算。该类企业账簿的建立主要也是三个方面。
一、现金日记账及银行存款日记账
商品流通企业的现金日记账及银行存款日记账的建立方式与工业企业是相同的。
二、总分类账簿
商品流通企业的总分类账除了要设置我们讲到的工业企业日常总分类账簿之外，还要设置商品采购、库存商品、商品进销差价这三个商品流通企业必须使用的总账账簿。如果经常委托他人代销商品或为他人代销商品，还需设置委托代销商品、代销商品款、受托代销商品账簿。另外因商品流通企业的收入、成本和税金与工业企业略有不同，所以还应将工业企业的产品销售收入改为“商品销售收入”，把产品销售成本改为“商品销售成本”，把产品销售税金及附加改为“商品销售税金及附加”，把产品销售费用改为“经营费用”。另外可根据企业业务量大小和业务需要增删需设置的总账账簿。
三、明细分类账的设置
根据增设的总账账簿，我们还应增设相关明细账簿，如商品采购明细账，反映购进商品的进价成本及入库商品的实际成本，商品采购明细账可按客户名称设置；库存商品明细账，反映商品的收发结存情况，可按商品的种类、名称、规格和存放地点设置，要求采用数量金额核算法。在按实际成本计算已销商品成本时，库存商品的发出可按个别计价法（分批实际成本计价）、加权平均法、移动加权平均法、先进先出法、后进先出法、进销差价法和毛利法。如果企业是商品零售企业，还需设置“商品进销差价”明细账，该账户因是“库存商品”的调整账户，所以它的明细账的设置口径应与“库存商品”明细账一致。“经营费用”作为反映商品流转整个经营环节所发生的各种费用，应按费用的种类，如运输费、装卸费、整理费、广告费等分类反映。
“商品销售收入”、“商品销售成本”明细账可以按商品的种类、名称、规格或不同的销售部门设置。商品流通企业明细账的设置，除了上述明细账外，其余与工业企业明细账的设置相同。
四、其他问题
因商品流通企业存在有较之服务业不同的成本计算问题，所以为了便于成本计算需要外购或自制许多计算用表格，所以在建账时也要有所准备；否则到月末结账时会手忙脚乱。如已销商品进销差价计算表、商品盘存汇总表、毛利率计算表等。

作者: 银河飞雪 时间: 2009-8-15 20:51
其他企业如何建账
除工业企业、商品流通企业、服务业之外，此外还有交通运输企业、施工企业、农业企业、房地产开发等企业。这些企业对于资产、负债、所有者权益的核算及该方面的建账都是相同的，主要区别是在成本计算方面总账和明细账的设置有所不同。下面就它们的差异方面作一简单介绍。
一、交通运输企业
交通运输企业是处于流通领域里的产业部门，从事旅客运输和货物运输活动。它的特点是流动性大、营运点多、面广和线路多，企业与有关部门以及企业内部各部门之间的经济关系比较复杂，核算的环节多、业务量大。成本计算要按被运输对象的不同、按不同的运输工具、运输作业项目、运输组织方式计算各种运输成本。运输途中的各种消耗就是运输产品成本，所以在建账时要设置“运输支出”、“运输成本”、“辅助营运费用”、“营运间接费用”、“装卸支出”等总账和明细账。
二、施工企业
施工企业是专门从事建筑安装工程及施工的生产单位。它从事建造各种生产和非生产用房屋、建筑物、构筑物，安装各种机械设备，对原有房屋、建筑物进行修理和改造。施工企业与工业企业相比，其产品生产过程既有其相一致的地方，又有其不同，主要特点是工作地点的流动性、工作内容的多样性、施工机械体积大、受自然气候影响大、施工周期长等特点。为了便于核算，要设置“工程施工”、“辅助生产”、“机械作业”、“工程结算成本”、“工业生产”、等总账和明细账。
三、房地产开发企业
房地产又称不动产，一般指土地、土地上的永久建筑物和由它们衍生的各种物权，房地产开发企业是指专门从事上述不动产开发的企业。它的费用支出主要有土地征用及拆迁补偿费、前期规划、设计、水文、勘察、测绘、三通一平费，建筑安装工程费、道路、供水、供电、供气、排污、排汽、通讯、照明、环卫、绿化等基础设施费、公共配套设施费、开发间接费等。为核算各项上述费用，需设置“开发成本”、“开发间接费”、“开发产品”等总账和明细账。
四、农业企业
农业企业是指那些通过生物的生长和繁殖来取得产品，并获取利润的部门。它包括农业、林业、畜牧业和渔业。农业生产比较多样，它的日常核算往往与农作物生长周期、养殖周期相一致，在进行会计核算时，需设置“农业生产成本”、“农用材料”、“辅助生产成本”、“畜牧业生产成本”、“渔业生产成本”等总账和明细账。在企业购置好账簿和准备好记账工作之后；就可以根据记账的基本程序和要求，装订账簿、登记账簿。

作者: 银河飞雪 时间: 2009-8-15 20:51
公司绩效奖金及提成管理制度
总则
第一条目的
本规则制定之目的乃为激励各单位人员能够在规定的勤务时间内，发挥最大之潜能，并以提高各部门经营绩效为原则。
第二条资格任用
凡是提高经营绩效之各单位均适用之。
第三条计算期间
奖金计算期间依合计年度一月一日起至十二月三十一日止，并于每平分四次发放之，提成计算期间为每月一日至这月截止日，于第二月十五日同工资一块发放。
第四条各部门计算期间各单位奖金及提成会计期间如下：
（一）制造部：次月十五日前，可将前一个月份资料交回总公司会计科审核，并于每平分四次发放（亦称季节发放），提成则按月发放。
（二）营业部及管理部：次月五日前，可将前一个月份资料交回会计科审核后，奖金按季发放，提成按月发放。
第五条奖金分配方式
奖金及提成分配规定如下：
（一）每季奖金、每月提成经由各部门经理或厂长审核无误后，列出详细分配明细表交由总公司核定后发放。
（二）经理（含厂长）级以上之高级管理职能人员奖金，则由总经理视业务成长比例，按每季每半年发放一次为原则。
（三）奖金发放时，可提25％之金额作为春节发放金。
制造部门奖金及提成
第六条制造部门考绩之评定
制造部门之考绩奖金，其评定范围共分为下列五项：
（一）生产量评估；
（二）毛利率；
（三）生产金额达成率；
（四）附加价值增长率；
（五）存货目标达成率。
第七条生产量评估
制造部门当期实际生产量的评估标准，乃由该计算期间内之达成率及增长率所构成，其评定如下：
（一）达成率：计算期间内达成100％的目标生产量时，则给予其考绩分数为20分；但最多不得超过25分。计算期间内仅达成80％的目标量时则给予其考绩分数为10分；但最多不超过15分。
（二）增长率：预算增长率达成100％以上时，则给予其考绩分数为10分；但最多不得超过重5分。
第八条毛利率
制造部门毛利率的评估，包括下列三项：
（一）预算毛利率：计算期间内之预算毛利达成100%以上时，则给予其考绩分数为10分，但最多不得超过12分。
（二）平均毛利率：计算期间内之平均毛利超过原订目标100％以上时，则给予其考绩分数为5分；但最多不得超过12分。
（三）毛利增长率：计算期间内之毛利成长超过原订目标100％以上时，则给予其考绩分数为15分；但最多不得超过17分。
第九条生产金额达成率
每一计算期内之生产总额超过预定生产额的100％以上时，则给其考绩分数为15分；但最多以17分为上限。
第十条附加价值达成率
产品之废料或生产副产品所得之附加价值超过预定目标价值的100％以上时，则给予其考绩分数为10分；但最多以15分为上限。
第十一条存货目标达成率
每一计算期间内之存货目标达成率低于100％以下时，则给予其考绩分数为15分；但最多以17分为上限。
第十二条奖金及提成比率
上列第六条至第十一条所评定之考绩满分为100分；但最多以125分为上限。奖金比率的换算，则依附表1所列之考绩分数给予奖励之。
第十三条奖金计算方式
部门人数X平均基本薪资X奖金比率=生产效率奖金
营业部门奖金及提成
第十四条奖金及提成评定之结构
营业部门奖金及提成结构，包括下列五项：
（一）销货目标达成率；
（二）销货增长率；
（三）营业利润达成率；
（四）营业利润增长率；
（五）存货目标达成率。
第十五条销货目标达成率
营业部门销货目标达成率之评定，乃衡量每一计算期间内销货总额是否超过预定之营业为标准；若于期间内达成率超过100％以上者，则给予其考绩分数为25分；但最多不得超过30分。
第十六条销货增长率
营业部门于每一计算期间内之成长比率超过平均六个月之销货额的120％时，则给予其考绩分数为20分；但最多不得超过30分。
第十七条营业利润达成率
营业部门之当期营业利润超过平均六个月内之销货毛利的120％时，则给予其考绩分数为20分；但该部门之表现优异时，其得分总数则不得超过30分。
第十八条营业利润增长率
营业部门之当期营业利润超过平均六个月内之销货毛利的120％时，则给予其考绩分数为20分；但该部门之表现优异时，则应给予其加分，但最多不得超过25分。
第十九条存货目标达成率
自进货日起至销货日止之库存品，其存货目标若低于原定之存货额时，则应视其比例给予其考绩分数10分为标准；若表现特别优异时，则最多以15分为上限。
第二十条奖金及提成考绩比率
上列自第十四条至第十九条为止所评定之考绩分数满分为100分；但最多以125分为上限，其奖金比率之换算则依规定办理支付。
第二十一条奖金计算方式
营业部门奖金计算方式如下：
部门人数X平均基本薪资X奖金比率=营业部门奖金
管理部门奖金及提成
第二十二条管理部门奖金及提成的计算
管理部门奖金为生产制造部门奖金比率及营业部门奖金比率的总和除以2，即是管理部门奖金比率。
第二十三条奖金计算方式
管理部门奖金计算方式如下：
各部门人数X平均基本薪资X奖金比率=管理部门奖金
附则
第二十四条修订
本规则如有未尽之事宜或疑问产生时，可由人事科提出修改讨论或解释之。
第二十五条施行
本规则自年月日起开始实施。
附录：
（一）生产部门考绩计算公式
1．生产达成率=（实际产量÷预算产量）X20分
2．实际生产量金额=（生产入库数量X单价）—（材料成本+人工成本+制造费用）
3．实际耗材成本=标准材料成本—材料量差
4．增长率=E（实际产量÷去年同期产量）—1）X0．6X10
注：增长率每增加重％，则考绩分数则增加0．6分。
5．预定毛利率=（实际毛利率—预定毛利率）X10分
6．平均毛利率=当期毛利率每增1％时，则增加0．5分，同理，每减少1％，则减0．5分，但最多增减不得超过7分。
7．毛利增长率=实际毛利率÷最近六个月内平均毛利率-1。无成长时5分，成长1％增加1分，负成长亦然。
8．生产金额达成率=实际生产总金额÷预定生产金额。
9．存货目标达成率=平均存货目标÷实际存货X10分。但实际存货若超过弹性存货时，则该项不予以计分。
注：存货包括材料、在途材料、在制品等三种。
（二）营业部门考绩计算公式
1．销货目标达成率=（实际销货额÷预定销货额）x25
2．销货增长率=（实际销货额÷预订销货额）x25
3．营业利润达成率=（实际营业毛利÷平均六个月内之营业毛利）x20
4．营业利润增长率=（实际营业毛利÷平均六个月内之营业毛利）x20
5．存货目标达成率之计算方式，与制造之计算方式相同。

作者: 银河飞雪 时间: 2009-8-15 20:52
成本和费用管理制度（一）
第一章总则
第一条为了规范集团公司所属企业的成本和费用管理及核算工作,根据财政部颁布的《企业财务通则》和《企业会计准则》、《工业企业财务制度》，结合深化改革和建立现代企业制度的需要，制定本制度。
第二条本制度适用于集团公司所属全资子公司（企事业）和集团公司控股的工业企业（含股份制企业），以及分公司和分公司性质的分支机构。
第三条企业的成本和费用管理工作是企业生产经营管理的核心内容，必须贯穿于生产经营活动的全过程。其基本任务是：通过预测、计划、控制、核算、分析和考核，反映企业生产经营成果，挖掘降低成本潜力，努力降低产品成本。
成本和费用管理的基本工作要点是：
（一）遵守财经纪律，贯彻执行国家有关政策、法规；
（二）加强和完善成本和费用管理的基础工作；
（三）正确掌握成本和费用开支范围和标准，合理划分产品成本界限；
（四）进行成本预测，参予生产经营决策，实行主要产品的目标成本管理；
（五）编制先进可行的成本计划和增产节约计划，组织制订降低成本的措施；
（六）分解成本和费用指标，控制生产耗费，落实成本管理责任，实行分级归口管理；
（七）准确、及时核算产品成本，控制和监督成本计划和费用预算执行情况，进行成本和费用分析；
（八）运用现代化管理方法，不断提高企业成本管理水平。
第四条企业要结合经营责任，贯彻成本管理责任制。企业负责人要组织总会计师、总经济师、总工程师等各级领导，依靠全体工程技术人员、生产经营管理人员和财务会计人员，组成成本管理体系。同时也要注意学习借鉴国内外成本管理的先进经验，进行对比分析，找出差距，促进企业的经营管理水平在市场竞争中不断提高。
第五条各级成本管理的责任承担者，都必须作到责任内容清楚，职权范围明确，考核奖惩分明，贯彻责、权、利三结合。成本管理责任承担者对所承担的经济责任，要具备下列三项条件：
（一）能了解所分管成本费用指标的要求和资料来源；
（二）能了解所分管成本费用指标的实际执行情况和计算依据；
（三）能调节、控制所分管成本费用指标的耗费数。　
第二章成本和费用管理基础工作
第六条企业应在企业负责人和总会计师、总经济师、总工程师的领导下组织各职能部门，认真作好成本和费用管理的基础工作。其主要内容是：定额管理、原始记录、计量验收、内部价格体系、内部经济核算制。
第一节定额管理
第七条企业对各种原材料、工具、燃料动力的消耗，以及劳动工时、设备利用、物资储备、定额流动资金占用、费用开支等，都要制订先进、合理的定额，并定期进行检查、分析、考核和修订。
第八条各项定额的制订，是一项复杂细致的工作，需要在统一领导下，由各职能部门密切配合进行。在定额制订过程中应遵循以下原则：
（一）要考虑企业生产发展、经营管理水平提高的要求，同时兼顾企业目前的生产能力和管理现状，使定额既先进又可行。
（二）要保持定额相对稳定，以利调动职工积极性，使分析和考核建立在可比基础上。但随着企业生产技术进步和管理水平的提高，对已不适应的定额应适时地进行补充和修订。
（三）要注意各种定额之间的内在联系，防止相互脱节，彼此矛盾的情况出现。
（四）要采取相应的组织措施，定期检查分析，保证定额的贯彻执行。
第二节原始记录
第九条企业应根据生产和管理的实际情况，建立、健全下列各项原始记录：
（一）材料物资方面的原始记录，应能反映材料的收、发、领、退等物流过程。包括：材料、物资验收入库单、领料单、限额领料单、委托加工材料单、委托加工入库单、超定额领料单、退料单、材料切割单、材料物资盘点报告单、工具请领单等，并作好工具借交登记簿和材料仓库台帐的记帐工作。
（二）劳动工资方面的原始记录，应能反映职工人数、调动、考勤、工资基金、工时利用、停工情况、有关津贴等项记录。
（三）设计及工艺改动方面的原始记录，应能反映产品设计改动、工艺路线变化、工时材料定额变动等项的记录，如产品设计修改通知单、工艺路线变动通知单，定额变动通知单等。
（四）生产方面的原始记录，应能反映产品从毛坯投入至验收入库的过程，如工作命令单、加工路线单、毛坯投料单、半成品领用单、转工单、废品通知单、零件短缺报告单，以及零部件和产成品交库单等，并作好产品投入产出数量管理和工时统计工作。
（五）设备使用方面的原始记录，应能反映设备验收、交付使用、维修、封存、调拨、报废的情况，如固定资产验收单、固定资产调拨单、在建工程转固验收单等，并作好固定资产卡片和固定资产台帐的登记工作。
（六）动力消耗方面的原始记录，应能反映根据各计量仪表所显示的水、电、汽、风的实际耗用量，并作好能源消耗统计报表。
企业应指定专职管理原始记录的机构和人员，统一规定各类原始记录的格式、内容、填写、审核、签署、传递、存档等要求，保证原始记录管理的规范化和标准化。
第三节计量验收
第十条企业应建立健全各项财产、物资的计量验收制度，并保持计量工具的准确性，对材料、工具、在产品、半成品、产成品等的收发和转移，都必须进行计量、点数和质量验收。
（一）对于购入材料的计量验收分下列两种方式：
1．提货验收。在提货时进行现场验收，发现短缺、不足或破损等情况，要及时查明原因，其应由运输机构负责的，要填写物资破损清单，由运输机构签证，明确交接双方的经济责任。
2．入库验收。材料运达仓库后，由仓库管理人员根据发票所列的品名、规格和数量，分别采取点数、过磅、检尺、量方等适用的计量折算方法，准确计算数量，经检验部门质量检定后，按实际合格数量入库。属于材料的定额损耗，可在规定允许的损耗范围内点收入库。对于数量和质量不符，以及破损等情况，要查明原因，分清责任，要求有关方面赔偿或扣付货款。
（二）对于在产品、半成品在车间之间或车间内部的转移，应根据工艺流程记录的凭证，经质量检验合格后进行点数、交接。在产品报废或短缺，应及时查清数量和原因，填制有关的原始凭证，以保证投入、产出数量记录的准确性和连贯性。
（三）对于外发加工的半成品，在拨出和完工入库时，都应进行合格数量的计量和交接，如发生外部责任的报废或短缺，应及时办理索赔。
（四）对于车间完工的零部件和产成品，应由车间填制入库单，经检验合格签证后，送交仓库点收入库。
第四节价格体系和内部结算
第十一条企业内部各单位之间，在生产经营过程中，经常会发生互相提供产品、材料或劳务等经济事项，如生产部门之间转移半成品，辅助生产部门为基本生产部门提供劳务，管理部门为生产部门提供服务等。因此，为了正确评价各单位的工作业绩，分清各自的经济责任，企业必须建立适应市场经济的内部价格体系，实行以货币形式进行等价的内部结算。
第十二条内部结算价格的制订
（一）内部转移的材料物资等，由物资供应部门以当时市场价格为基础，制订内部计划价格，编制价格目录，经财务部门审核后，作为内部结算价格。
（二）企业辅助部门劳务供应，可以市场价为基础，由企业主管职能部门根据实际成本情况审定结算价格。
（三）企业生产的零部件、半成品在内部转移时，可采用定额成本作为转移价格。企业应当编制全部产品的零部件及整机的定额成本。
鉴于产品零件定额成本的制订是一项较大而浩繁的工作，牵涉到各个方面，根据若干企业的经验，特制订以下规定：
1．此项工作应由企业主要领导牵头，直接监督检查有关职能部门按要求提供下列资料：
1-1 产品机件明细表，包括组装件、借用件、随机备件、标准件、电气件等明细表。
1-2 产品零件加工及装配工艺路线表，加工工时定额明细表，材料定额明细表，包括原材料、辅助材料、包装材料、油漆材料等。
1-3 产品零件外协加工费明细表。
1-4 各种材料、外购件的以市场价为基础的计划价格。
1-5 以实际成本结合预测成本为基础的工缴定额单位成本。
2．有关职能部门，负责将数据及资料输入电算机，并指定专人负责日常信息维护及负责填发信息变动通知单。
（四）其他内部结算价格，应本着公平合理、利益兼顾、有利于管理的原则，在企业领导下由各有关部门协作制订，经批准后施行。
第十三条内部结算的方式和组织。
（一）内部结算的方式，本着既满足往来结算的要求，又简化手续的原则，选择使用，一般以厂内支票较为适宜，也可由企业根据其具体情况自行决定。
（二）内部结算的组织，一般有两种形式：
一是在财务部门设立结算中心，主要负责企业内部各部门之间的往来结算，核算工作较简单。另一种是厂内银行，具有结算、信贷、控制等职能，但核算工作较复杂，企业可根据管理需要选定适当的组织形式。
第十四条各种内部结算价格，以每年修订一次为宜，但如客观情况发生较大变动，影响成本的准确性，可在企业领导下，由有关部门协作研究修订，经批准后施行。各单位不得擅自改变价格标准。
第五节内部经济核算制
第十五条企业必须建立健全内部经济核算制，在企业统一计划、统一核算的前提下，建立企业各单位（成本中心）分级归口管理的经济核算网络，形成纵向为厂部、车间（分厂）、小组（个人）核算；横向为产品设计、工艺技术、物资供应、生产计划、经营销售及财务等有关职能部门的全面经济核算制。各核算单位都必须配备专职或兼职人员，明确分工职责，结合企业经济责任制和成本管理责任制考核，开展内部经济核算。
第三章成本预测、计划、控制、分析
第十六条企业必须通过成本计划管理和控制经济活动，以实现有效的成本管理，包括预测、决策、计划、控制、分析等管理工作，达到有效地降低成本的目的。
企业应结合市场和用户调查，掌握市场信息，包括资源、价格、科技发展、产品品种、质量、销量等各种数据信息，并结合价值工程决定产品结构的优化组合，在此基础上，进行产品成本预测，确定目标成本。
第一节成本预测和目标成本
第十七条成本预测应在生产预测和选择最佳经济效益方案的基础上进行，并以目标成本控制产品设计、工艺技术和生产的耗费，实现产品的最低成本。
第十八条成本预测应包括：制订计划阶段的成本预测和计划实施阶段的成本预测。
（一）制订计划阶段成本预测的基本内容是，根据生产经营目标确定成本预测对象，收集整理成本数据和历史资料，分析可能影响成本水平的社会因素，按照技术经济分析提出降低成本的方案，根据目标利润、生产发展及消耗水平，测算目标成本。
（二）计划实施阶段成本预测的基本内容是，分析上一阶段成本计划完成情况，制订下一阶段生产技术经济措施，调查市场物价等社会因素，预计计划期内生产发展水平和降低成本计划的实施效果，预测企业成本计划的完成程度。
第十九条预测目标成本的方法
（一）根据市场调查制订销售价格，在预测销售收入、应交税金和目标利润的基础上，确定目标成本，计算公式是：
1．按全部产品进行目标成本预测
目标成本=预计销售收入-预计应交税金-目标利润
对企业的目标利润，可根据企业计划销售利润率或资金利润率，结合期间费用水平计算确定，也可按企业的方针目标测算。
2．按单项产品进行目标成本预测
单位产品目标成本=预计单位产品销售价格-预计单位产品税金-单位产品目标利润
单位产品目标成本=预计单位产品销售价格*（1-产品税率）-目标利润/预计销售量
单位产品目标成本=具有竞争力的市场价格/单位产品售价*单位产品实际成本
（二）预测销售价格有困难的，可以参照企业类似产品或系列产品的成本，或本企业历史先进成本水平作为目标成本。也可按照平均先进定额制订的定额成本或本企业上年实际成本，按企业的成本降低计划测算目标成本。
（三）运用量本利分析法测算保本点，结合产量计划预测在一定生产量条件下的目标成本和一定销售量条件下的目标利润。
第二节成本计划和费用预算
第二十条为了保证产品目标成本和企业经营目标的落实，企业必须在制订降低成本措施，综合编制企业各专业计划的前提下，编制成本计划，开展经济核算，组织企业内部的成本管理。
第二十一条编制成本计划应进行反复试算综合平衡，使其具有可行性、先进性与完整性，避免随意估计，产生保守或冒进偏差。
第二十二条成本计划中成本项目的内容、费用的分摊、产品成本的计算，必须和计划期内实际成本核算的方法口径一致，以便检查计划的执行情况。
计划期成本项目内容如有变动和上年实际成本不一致时，要调整上年实际成本的成本项目，以统一核算的口径和内容。
第二十三条企业的成本计划和费用预算由下列内容组成：
（一）商品产品成本计划
（二）主要商品产品单位成本计划
（三）生产费用及期间费用预算；
（四）机械加工小时成本费计划；
（五）铸铁件成本计划。
上述成本计划和费用预算的格式，除财政或主管部门统一规定外，其余的由企业自行制订。
企业根据成本管理的需要，应编制车间（分厂）产品成本计划或生产费用预算。
第二十四条成本计划应根据下列依据进行编制：
（一）成本降低指标；
（二）计划期内企业的生产、劳动工资、物资供应、技术组织措施等计划；
（三）计划期内原料及主要材料、工艺性辅料、燃料、工具等现行消耗定额和劳动工时定额；
（四）计划期内各生产部门的费用预算以及外包、外协加工费计划；
（五）内部计划价格目录以及价格差异水平的预计；
（六）上期成本水平和成本分析资料。
第二十五条成本计划一般按下列步骤编制：
（一）作好准备工作。包括：收集整理各项基础资料和历史资料，掌握计划期内原材料、工时定额、外包外协、工艺技术改进等方面的变化情况，研究降低成本的具体措施。
（二）进行试算平衡。编制成本计划要以提高经济效益为中心，进行生产、供应、销售、外包外协、资金、费用等方面计划的综合平衡。这些平衡关系包括：
1．产品生产计划，劳动工时计划与成本之间的关系；
2．物资供应计划与产品材料成本计划之间的关系；
3．工资计划或核定工资总额基数与产品工资成本计划之间的关系；
4．各项费用预算与成本计划之间的关系；
5．外包外协计划与成本计划之间的关系；
6．资金计划与成本计划之间的关系；
7．成本计划与利润计划之间的关系。
（三）正式编制计划。根据综合平衡后确定的成本指标，如主要产品单位成本、可比产品成本降低率、百元产值生产费、机械加工小时成本费、铸锻件单位成本等，由财务部门报经企业领导审批后，正式编制成本计划。
第二十六条企业编制成本计划应在总会计师或行使总会计师职权的企业领导人员的领导下，由财务部门牵头，组织各有关职能部门和各方面的有关人员共同参加。

作者: 银河飞雪 时间: 2009-8-15 20:52
成本和费用管理制度（二）
第三节成本控制和分级归口管理
第二十七条企业应结合内部经济责任制，将成本计划和目标成本的各项指标细化，层层分解，实行成本分级归口管理，并对实际的生产耗费进行严格审核，保证有效地控制经济活动，实现成本控制，完成目标成本和成本计划。
第二十八条企业实行成本分级归口管理和成本控制的基本内容和方法是：
（一）设计成本控制，要从掌握市场信息入手，运用价值工程等方法，合理设计，合理选材，设计性能优良、成本具有竞争力的产品。
（二）材料成本的控制，要从材料采购、价格、计量、检验、入库、领退、下料、用料、委托外部加工、回收等方面加以控制。
1．采购价格的控制。
企业应成立专职的价格监控部门，作为企业物价管理和监督的常设机构，它的主要职责是：
1-1 制订价格审批管理条例和奖惩办法；
1-2 对外购物资和外协加工进行价格监督；
1-3 搜集市场信息，掌握各种物资及外协加工的最低价格的客户资料；
1-4 审批各有关部门的物资采购和外协加工价格审批单；
1-5 监督检查审批后价格执行情况。
2．材料耗用的控制。
严格执行限额发料制度和维修用材料的计划发料制度，严格超限额领用和补料的审批制度，严格各项材料收发的手续，严格执行余料退库及假退规定，实行钢材切割下料核算，提高钢材利用率，积极推广修旧利废、代用及综合利用等节约用料的方法，保证降低产品用料单耗。
3．对铸冶材料的控制，要从炉料配比，浇冒口工艺设计，铁水供应量与计划浇注量之间的平衡，以及焦铁比与型砂消耗量的控制等方面着手，减少废品，提高成品率、优铸率，降低铸件材料单耗。
（三）劳动资料的控制，要控制各种工具、刃具、量具等低值易耗品的消耗，建立限额领用和结合生产量浮动的考核制度。严格执行设备的责任保养制度，加强机器设备、厂房的合理利用，从数量、时间、能力和综合利用等几方面提高设备利用率。
（四）劳动力耗费的控制，要控制定编、定员、保持一线生产工人的比例相对稳定，保证提高出勤率、工时利用率和劳动生产率，及时解决停工、窝工问题，要控制工资总额的增长幅度低于经济效益的增长幅度。
（五）费用开支的控制，要实行费用指标限额管理和考核制度，明确各项费用权责归属，严格费用支出审批手续，控制按计划和限额耗费。
（六）生产投入的控制，要控制生产量的投入，包括投产周期、投产数量、予加报废、库存扣除等，保证按计划投产，控制过量生产，确保均衡完成生产计划。
（七）外包外协加工费的控制，要严格执行货比三家，择优定点的原则，加工点及价格的确定，要实行审批制度。
（八）能源消耗的控制。所有能源消耗都应实行定额管理和考核。控制能源消耗首先要从线路、管道方面划清耗能责任归属，安装计量仪表，减少跑、冒、滴、漏和大功率负荷空载现象，保证能源单耗的降低。
（九）企业应结合各种耗费指标与费用支出，制订具有激励作用的奖惩制度，节约或超支与工资奖金挂钩，以提高降低成本的积极性。　
第四节成本分析
第二十九条为检查成本计划执行情况，查找影响目标成本升降的因素，揭示节约与浪费的原因，制订进一步降低成本的措施，企业必须在正确核算成本的基础上，开展成本分析工作。
第三十条企业必须建立各级成本分析制度，按月、季、半年、年度定期进行成本分析，对一些影响成本较大或对完成成本计划可能产生重大影响的问题，应及时组织专题分析，查明原因，提出整改措施。
半年和年度的成本分析报告，必须报集团财务部。
第三十一条企业的成本分析应纳入企业经济活动分析的制度。企业成本分析工作，应在总会计师或行使总会计师职权的企业领导人领导下，以财会部门为主，组织全厂职能机构和车间（分厂）共同进行。各车间（分厂）的成本分析应在其单位负责人的主持下，以车间（分厂）的核算人员为主，会同有关职能人员共同进行。
第三十二条企业成本分析应针对成本计划和目标成本与实际数的差异进行分析，内容包括：
（一）成本计划完成情况的总括分析，如生产费用计划完成情况，全部商品产品成本计划的完成情况和可比产品成本计划降低指标完成情况等。
（二）按成本项目进行分析，原材料项目要分析耗用数量的节约或超支情况和采购价格变动情况；工缴费成本分析，要结合工缴费用总额与生产总量的变动情况；废品损失项目要检查废品率升降和大宗报废的主要原因。
对亏损产品和利润下降幅度过大的产品单位成本，要深入查明原因，进行成本责任分析。
（三）管理费用等相对固定费用，要按子目发生数结合归口管理部门责任进行分析，对完成全厂成本指标有较大影响的费用超支项目还必须责成有关部门进行重点分析。
（四）车间（分厂）成本分析的主要内容，包括生产计划完成情况，原材料消耗定额完成情况，制造费用预算执行情况，小时工缴费升降的原因等。
第三十三条企业的成本分析可采用本期实际数与计划数对比，与上期数对比，与上年同期数对比，与同行业先进水平对比，以及因素分析法等。各级成本分析都要写出书面报告，要有数据资料和文字说明，达到重点突出，原因清楚，措施具体的要求。月度分析可适当简要。
对于成本分析中提出的主要问题，要有整改措施和实施责任人，并列入成本分析会议决议，实行跟踪检查考核。　
第四章成本核算规程
第一节成本核算的原则规定
第三十四条企业应当严格执行下列成本核算原则：
（一）实际成本计价原则。产品成本核算，必须贯彻正确计算实际成本的原则。在成本计算过程中，由于核算程序的需要，对材料、能源、劳务、自制半成品和产成品等，按计划成本、计划价格或定额成本进行核算的，必须在成本计算期内，最终根据成本耗费的实际资料，调整为实际成本。企业不得以计划成本、估计成本、定额成本代替实际成本。
（二）分期核算原则。企业生产费用和成本核算，采用公历历月制。成本计算期内的完工产品，要根据实际的统计资料或完工凭证，实际的耗费量和价格，按照权责发生制的原则进行成本核算。
（三）合法性原则。计入成本的费用，都必须符合国家法律、法规和制度规定，不符合规定的费用不能计入成本。根据《企业财务通则》和《工业企业财务制度》规定，下列支出不得列入成本和费用：
1．为购置和建造固定资产，买入无形资产和其他资产的支出，在财务处理上不能与收益性支出混淆，应将其先作为资产，按照规定的期限和标准进行分配摊销，不得直接一次性列入成本和费用。
2．对外投资的支出。
3．被没收的财物、支付的滞纳金、罚款、违约金、赔偿金以及捐赠、赞助支出，在会计处理上，只能列入营业外支出或在交纳所得税后的利润中支付。
4．分配给投资者的利润，以及支付的优先股股利和普通股股利，在会计处理上，应作为利润分配处理。
5．资本的利息，基本建设期间借款发生的利息支出，可计入工程成本，作为固定资产原价组成部分；清算期间发生的利息可计入清算费用；企业开办期间发生的利息支出，可作为开办费待开业后分期摊销。
6．国家法律、法规规定以外的滥摊派、滥罚款等各种付费，各企业要积极抵制，及时向上级财政部门和主管部门报告。
7．国家规定不得列入成本和费用的其他支出。
（四）一贯性原则。与成本核算有关的会计处理方法，应保持前后期一致，使前后期的核算资料衔接，便于比较。不得通过任意改变会计处理方法调节各期成本和利润。
（五）费用确认配比原则。企业生产经营所发生的费用可按下列三种方式确认：
1．按因果关系确认。对于费用的发生与某种收入存在明显因果关系的支出，应在该项收入实现时，确认为生产成本，并与之配比，而在该项收入未实现时，先作为计入存货的成本确认，例如制造产品的材料耗费和人工耗费，应计入产品的制造成本，随着产品的销售转为销售成本，并与相关的销售收入配比。
2．按受益期分配确认。对于支出的效益涉及若干会计年度的资本性支出，应在与支出效益相关的各受益期，按合理的方式分配确认为费用，分别与各受益期的收入配比，例如固定资产的折旧费用。
3．按发生的时期立即确认。对于既无明显因果关系，又难以按受益原则进行分配的支出，在发生的当期立即确认，即作为期间费用与发生当期的收入配比。
（六）权责发生制原则。在成本核算时，应遵循权责发生制原则。其基本内容是，凡是应计入本期的收入或支出，不论款项是否收到或付出，都算作本期的收支；凡是不应计入本期的收入或支出，即使款项已经收到或付出，也不能算作本期的收入或支出。在成本核算中运用权责发生制原则，主要是指确认本期费用的问题。即应正确处理待摊费用、递延资产和予提费用等。在成本核算时，对于已经发生的支出，如果其受益期不仅包括本期，而且还包括以后各期，就应按其受益期分摊，不能全部列于本期；对于虽未发出的费用，但却应由本期负担，则应先行予提计入本期费用中，待支出时，就不再列入费用。企业不能利用待摊费用、递延资产和予提费用人为地调节成本，使成本计算失去真实性。
第三十五条为了正确核算产品成本和经营成果，企业应当严格划清以下成本费用的界限：
（一）本期成本与下期成本的界限，企业应按照权责发生制原则，确定成本费用的归属，通过待摊费用和予提费用核算，及采用估价入帐、余料退库等办法，划分本期成本与下期成本的界限。
（二）在产品成本和产成品成本的界限，企业必须加强车间生产的投入产出管理，结合定期盘存，确保期末在产品数量准确，并按规定方法正确计算在产品的约当成本和产成品实际成本，不得任意压低或提高在产品的成本。
（三）各种产品之间成本费用的界限，凡是能够直接计入有关产品的各项直接费用，都要直接计入；凡是与几种产品共同有关的不能直接确认的费用，要根据合理的分配标准，在各种产品之间分配。企业不得在可比产品与不可比产品之间，盈利产品和亏损产品之间互相转移生产费用，以掩盖成本超支或盈利补亏。
（四）产品成本与期间费用的界限，期间费用不计入产品成本而直接计入当期损益，由于这两种费用与收入配比的时间不同，所以混淆两者也会影响成本和利润的真实性。
第三十六条企业在报告期内生产的产品，按照下列原则规定，划分可比产品或不可比产品：
（一）企业在上年度正常生产的产品，属于可比产品。
（二）凡是产品型号或型号字尾没有改变的产品，即使进行了局部零件变动，局部零件材质变动等，一般仍列入可比产品。
（三）品种规格繁多的同类可比产品，可选定代表规格产品，作为同类产品中基准的可比产品。
（四）对于因零件结构变动较多，以致改变使用性能，经批准改变型号或型号字尾的产品，属于不可比产品。
第三十七条行业内同类产品成本的核算口径，应当按照统一规定，以保持横向可比性。
第三十八条企业必须选择与产品生产类型相适应的成本核算方法，对不同的成本计算对象可以同时采用几种方法，但要贯彻基本生产与辅助生产有别，主要产品与一般产品有别的原则，不必强求一致。成本核算方法一经确定，应保持稳定，未经上级主管部门批准，不得任意变更。
第三十九条确定成本计算对象，必须贯彻与产品生产类型和管理的要求相适应的原则。
（一）单件小批生产类型的产品，以每一项工作命令或定单为成本计算对象；
（二）成批、大量生产类型的产品，以产品型号结合工作命令为成本计算对象；
（三）多步骤连续加工的产品，以每种产品及各生产步骤为成本计算对象；
（四）产品品种、型号、规格繁多，难以逐一计算产品成本的，可采用分类法，但必须将产品结构，工艺方法，成本耗费等近似的产品，合并为一个成本计算对象；
（五）铸冶工艺等简单生产，可选用品种法，将成本计算期的全部合格产品，作为一个成本计算对象；
（六）产品成本比重较大的主要部件和组件，如经常有半成品销售业务的，应结合每批部件或组件的工作命令，作为成本计算对象；
（七）配件生产与整机同时投产时，可以合并成本计算对象；如果下达工作命令分别投产的，应以每批配件生产为成本计算对象；
（八）系列化纺织机械产品生产，相互借用零件较多，难以分清系列内各种型号产品成本的，可以将该系列内各型号产品合并，作为一个成本计算对象；
（九）通用件或通用装置单独投产的，以每批通用件或通用装置的工作命令为成本计算对象；
（十）产品用自制标准件可以并入该产品型号同时投产，对单独投产的标准件，以每批投产的工作命令为成本计算对象；如果完工的标准件交入材料库储备待领的，按自制材料处理。
第四十条纺织机械成台成本核算，应贯彻完整性原则，成台成本包括：主机、机电配套、专件配套等完整的成本。但如客户要求免供某些零部件，则应专门下达制造命令，并另行核算产品成本。
成台成本不包括随机周转件、多备件和专用工具等成本在内。

作者: 银河飞雪 时间: 2009-8-15 20:52
成本和费用管理制度（三）
第二节成本核算组织
第四十一条大、中型企业要在财务会计部门内设置成本管理机构，主要车间（分厂）也应设财会人员或核算职能机构负责车间（分厂）成本管理。小型企业必须指定专人管理成本。
企业的成本管理工作，在总会计师或行使总会计师职能的领导人员统一组织领导下，由财会部门具体负责。
第四十二条大、中型企业必须建立两级成本核算组织。车间（分厂）级成本核算，受企业财会部门的业务指导，也可根据管理需要，作为企业财会部门的派驻人员。工段和班组核算，可以作为群众性经济核算。
小型企业根据实际需要，可以实行企业财务部门一级成本核算，但生产车间必须提供有关成本核算资料。
第四十三条实行两级成本核算，有利于加强成本管理，可以分别采用下列两种核算形式：
（一）车间（分厂）进行生产费用归集核算和产品成本分配计算，同时负责产品投入产出成本核算和内部结算管理，保证产成品与在产品成本的真实性，月末将本期成本数据报财务。上报成本数据一般应包括：（分产品、分成本项目）期初在产、本期发生、本期产成，期末在产，成本差异（实行平行结转定额差异）同时报出完成定额工时或重量，工缴实际单位成本或吨成本及其计算依据。
（二）车间（分厂）进行生产费用的控制，核算本车间生产工时量或重量的单位成本，并进行车间（分厂）资金占用的核算，至于产品成本分配核算，则集中在企业财务部一级进行。
不论采取上列哪一种核算形式，成本工作都应该贯彻“管算结合，以管为主”的方针，在成本管理工作上多下功夫。
第四十四条在主要车间（分厂）设置的成本核算机构和人员，可以专职负责成本管理工作，也可以统管全部经济核算，但不得兼任与本身业务无关的工作。
车间（分厂）成本核算机构和人员的工作职责如下：
（一）负责成本计划和费用预算的编制和平衡工作，并检查督促计划和予算的执行；
（二）负责生产费用核算、成本核算、帐簿登记和报表编制工作，并开展内部经济核算；
（三）负责产品投入产出核算，加强在产品数量和成本管理，确保在产品帐实相符；
（四）负责内部结算及流动资金的核算与管理；
（五）负责生产费用耗费的控制和成本管理责任制的贯彻，并代表车间（分厂）对外进行经济责任补偿结算；
（六）负责车间（分厂）经济指标的分解落实，开展内部经济活动分析，组织制订降低成本措施；
（七）在车间（分厂）领导组织下，会同其他职能机构和人员，加强成本管理基础工作；
（八）协助车间（分厂）领导，对内部各级机构或人员，在执行成本计划和经济技术指标方面的实际效果，进行考核；
（九）协助车间（分厂）领导作好财产管理工作；
（十）负责指导工段、班组的经济核算和经济活动分析。
第四十五条企业所有商品产品的销售成本，应集中在企业财会部门统一核算。
第三节成本费用核算内容和程序
第四十六条由于新的财务制度进行了重大改革，工业企业财务中成本和费用的概念、项目和构成都发生了很大的变化，为克服完全成本法的不加区分费用性质的缺陷，新制度规定统一采用国际通行的制造成本法。企业生产经营中发生的所有费用，分为制造成本费用和期间费用，只有制造成本费用计入生产成本，而期间费用不再计入成本，在发生的会计期间，直接计入当期损益。根据新的《工业企业财务制度》及“两则”的有关规定，将成本费用核算内容规定如下：
（一）制造成本。是指企业生产经营过程中，实际消耗的直接材料、直接人工、其他直接支出和制造费用的总和。它们可归纳为：
1．直接费用：是指企业在生产过程中发生的，能直接计入某种产品或劳务成本的生产费用。包括直接材料费、直接人工费、外购件、外协加工费、专用工具、燃料动力等及其他直接费用。上述费用发生时，直接计入产品制造成本。
2．间接费用。是指企业在生产过程中发生的，除直接费用之外的一切费用，包括企业内各生产单位（分厂、车间）为组织和管理生产而发生的共同费用，以及不能直接计入产品成本的各项费用。这些费用发生时，应通过一定标准分配计入产品制造成本。
（二）期间费用。是指企业行政管理机构组织和管理生产经营活动而发生的费用，这些费用按规定进行汇总，直接计入当期损益。该费用分为管理费用、财务费用、销售费用。
上述三种费用与成本的关系如下：
直接材料
直接人工
直接费用外购零部件直接计入产品成本
外协加工费
费其他直接费用
间接人工
间接费用间接材料通过分配计入产品成本
用其他间接费用
管理费用
期间费用财务费用不计入产品成本直接
销售费用计入当期损益
第四十七条企业计入产品成本的生产费用按经济用途划分如下项目：
（一）直接材料——指构成产品实体的原料及主要材料、外购件、外协费、包装物、专用工装等。对于有助于产品形成的辅助材料如油漆、模型、型砂等，凡能直接计入产品成本的，也可列入本项目。燃料动力如能直接计入产品成本的，也可列入本项目。
（二）直接工资——企业直接从事产品制造的生产工人的工资、补贴、奖金。
（三）其他直接支出——企业按照规定，按直接工资额的一定比例提取的职工福利费等，为简化计算，此项可并入直接工资项（改为直接工资及福利费）或其他有关项核算。
（四）制造费用——企业各生产单位（分厂、车间）为组织和管理生产而发生的，难以直接计入产品成本的各项费用。包括管理人员及辅助工人工资、职工福利费、折旧费、修理费、办公费、水电费、机物料消耗、劳动保护费、租赁费、差旅费、保险费、季节性或修理期间的停工损失及其他制造费用。
（五）需单独核算废品损失的企业，可按规定增设“废品损失”项目进行核算。
（六）对不能直接计入产品成本的燃料动力费、直接人工费及福利费，可作为间接费用，增设“燃料动力费”项目，各按一定标准分配计入产品制造成本。
（七）根据多数企业实际情况，现将我行业成本项目划分为以下5个，即：
1．直接材料费
2．燃料动力费
3．直接人工费（含福利费）
4．废品损失
5．制造费用
各企业在成本核算及报表中，一律执行这一分项规定，以便于比较和分析。
第四十八条期间费用的核算内容：
（一）管理费用——企业行政管理部门在组织和管理生产经营活动中发生的各项费用，包括如下内容：
1．公司费用，是指应由企业负担的公司经费，包括工厂总部管理人员工资、职工福利费、折旧费、修理费、物料消耗、低值品摊销、办公费、差旅费和其他费用。
2．工会经费，是指企业按照职工工资总额2%比例计提拨交工会的经费。
3．职工教育经费，是指企业为职工学习先进技术和提高文化水平而支付的费用，按照职工工资总额1.5%计提，
4．劳动保险费，是企业支付离退休职工的退休金、补贴、医药费（包括企业支付的离退休人员参加的医疗保险基金）、职工退职金、六个月以上病假人员的工资、易地安家补助费、职工死亡丧葬费、抚恤费、按规定支付的离退休人员经费和交纳的社会统筹退休养老基金等。
5．待业保险费，是指企业按照国家规定交纳的待业保险基金。
6．董事会费，是指企业最高权力机构（如董事会）及其成员为执行职能而发生的各项费用，包括差旅费、会议费等。
7．咨询费，是指企业向咨询机构进行科学技术经营管理咨询所支付的费用，包括聘请经济技术顾问，法律顾问等支付的费用。
8．审计费，是指企业聘请中国注册会计师进行查帐验资以及进行资产评估等发生的费用。
9．诉讼费，是指企业因起诉或应诉而发生的费用。
10．排污费，是指企业按照规定交纳的排污费用。
11．绿化费，是指企业对厂区进行绿化而发生的零星绿化费用。
12．税金，是指企业按照规定交纳的房产税、车船使用税、土地使用税、印花税等。
13．土地使用费（海域使用费），是指企业使用土地（海域）而支付的费用。
14．土地损失补偿费是指企业在生产经营过程中破坏的国家不征用的土地所支付的土地损失补偿费用。
15．技术转让费，是指企业使用非专利技术而支付的费用。
16．技术开发费，是指企业研究新产品、新技术、新工艺所发生的新产品设计费、工艺规程制定费、设备调试费、原材料和半成品的试验费、技术图纸资料费、未纳入国家计划的中间试验费、研究人员的工资、研究设备的折旧与新产品的试制、技术研究有关的其他试验、委托其他单位进行科研试制费用以及试制失败损失。
17．无形资产摊销，是指企业按照规定对专利权、商标权、著作权、土地使用权、非专利技术等无形资产的摊销。
18．开办费摊销，是指企业按照规定分期摊销的开办费。
19．业务招待费，是指企业为业务经营的合理需要而支付的招待费用，在下列限额内据实列支：全年销售净额在1500万元（不含1500万元）以下的，不超过年销售额的5‰；超过1500万元但不足5000万元的，不超过该部分3‰；超过5000万元但不足1亿元的，不超过该部分的2‰；超过1亿元的，不超过该部分的1‰。
20．坏帐损失，是指企业按规定提取的坏帐准备。按集团公司流动资产管理办法有关规定执行。
21．存货的盘亏、毁损和报废（减盘盈），是指企业库存材料、低值品、包装物、产成品和自制半成品等因盘亏、毁损和报废而造成的损失。
22．其他，是指企业不包括在以上项目内的管理费用。
（二）财务费用——企业为筹集资金而发生的利息支出、汇兑净损失、调剂外汇手续费、金融机构手续费和筹集资金发生的其他财务费用等。
（三）销售费用——企业在营销活动中和提供劳务等过程中发生的各项费用，以及专设销售机构的各项经费。包括如下内容：
1．运输费，是指企业为销售产品和提供劳务而发生的运杂费、搬运费等。
2．包装费，是指企业在销售产品过程中，消耗的包装材料和用品，但不包括已列入制造成本中的包装费用。委托外单位包装产品所发生的劳务费用，也列入本项目核算。
3．装卸费，是指企业在销售产品发运过程中，为装卸产品而发生的费用。
4．保险费，是指企业支付的运输保险费。
5．展览费，是指企业为促销活动或宣传商品举办展览展销所支付的各项费用。
6．代销手续费，是指企业支付给商品经纪人、以及代销单位或个人的手续费。
7．租赁费，是指企业为销售产品而支付的各项租赁费用（不含融资租赁费）。
8．广告费，是指企业为销售产品而作广告宣传所支付的各项费用。
9．专设销售机构经费，是指为销售产品而专设销售机构所发生的各项经营费用。包括职工工资、福利费、差旅费、办公费、折旧费、修理费、物料消耗、低值品摊销、业务费等。
10．其他，是指不包括在以上项目的销售费用。
第四十九条企业生产的一切可供对外销售的产品和工业性作业，厂内自制自用品和劳务加工，自营的各种专项工程等，应分别列入生产作业计划，或签发工作命令进行生产，并据以分别核算成本，不得混淆和遗漏。
第五十条企业进行生产费用和成本核算的程序是：
（一）根据产品和劳务作业的生产过程特点，生产组织类型，以及管理的需要，分别确定成本计算对象，选用适合的成本核算方法。
（二）按照费用发生地点和成本计算对象，填制、审核各种会计凭证。有关成本核算的原始凭证和记帐凭证，应有经办人员和责任人员签章，作到手续完整，准确及时。
（三）设置下列各种成本和费用明细帐：
1．基本生产明细帐，按生产地点和成本项目核算基本生产车间发生的生产费用。
2．辅助生产明细帐，分车间和成本项目核算辅助生产车间发生的生产费用，也可以不单独设置帐户而隶属在基本生产明细帐进行核算。
3．自制半成品明细帐，按存放地点和零件分别核算企业在制和库存自制半成品成本。一般宜采用零件定额成本作为计算依据，由车间和库房按产品零件别分别建立明细帐，进行投料、交库、结存的日常数量核算，月末编制分车间、分产品的包括金额、工时、重量的汇总表。车间和库房必须认真进行收发、计量、交接，要有合法的原始凭证、建全的台帐登记制度和定期盘存制度，保证半成品数据的真实、准确，使产品成本计算建立在可靠的基础上。
应当指出的是，只有实行产品投入产出的电算化管理，才可能及时完成这种大量的计算与编表工作。
4．制造费用明细帐，按车间别和明细项目别核算基本生产及辅助生产车间所发生的制造费用。制造费用应按规定进行分配核算，月终不保留余额。
5．期间费用明细帐，按费用明细项目核算企业发生的管理费用、财务费用、销售费用，月终直接结转损益，不保留余额。
6．待摊费用、予提费用明细帐，根据划清本期成本和下期成本的原则和权责发生制原则，按照会计制度的规定设置。
（四）企业应按照确定的成本计算对象，设置分产品别、工艺步骤别、分批定单别、工程项目别、作业和劳务别的成本二级明细帐（或称成本计算单）。成本二级明细帐必须受控于基本生产的明细帐，两种明细帐增减变化和余额必须一致。
实行成本两级核算的企业，生产费用和成本明细帐要在企业财会部门和生产车间同时设置。车间（分厂）设置成本明细帐，核算的内容和范围，根据不同的核算形式应有所区别。
1．车间（分厂）采用核算生产费用和产品成本分配形式的，应设置基本生产明细帐和制造费用明细帐，以及产品另件投入产出明细帐，同时进行生产费用，产成品成本和在产品成本的核算，并保留期末在产品成本。
2．车间（分厂）实行纯本期发生额控制、核算生产费用形式的，其基本生产明细帐，可以保留余额，也可以不保留余额。
3．封闭式生产的车间（分厂），有单独商品产品出产的，必须进行产成品成本和在产品成本的核算。
根据经济核算和考核的需要，车间（分厂）核算的项目、内容，可以有异于企业一级核算。如（车间）分厂不负担价格差异，增设占用资金利息费等，但在企业财会部门帐册上的最终反映，应调整与财政部会计制度和上级主管部门的规定相符。
（五）根据归集的全部生产费用和成本核算资料，按成本项目计算各种产品的在产品成本、产成品成本和单位成本。

作者: 银河飞雪 时间: 2009-8-15 20:52
成本和费用管理制度（四）
第五章成本费用核算细则
第一节材料费用核算
第五十一条企业材料采购成本包括：
（一）购入材料的原价（不含增值税；不包括购入材料包装物或容器的押金）；
（二）购入材料的外地运杂费；
（三）符合上级主管物资部门制订的、材料运输途中定额损耗率限额内的损耗；
（四）材料入库前，整理挑选时发生损耗的净损失，及其整理费用；
（五）进口材料的国外进价，进口环节的各种税金和其他进口费用，以及应分摊的外汇价差。
委托其他单位代理进口的商品的采购成本为实际支付给代理单位的全部价款。
第五十二条企业采用计划价格进行材料日常核算的，月终要分类别计算材料成本差异率，不得使用一个综合差异率。
除外加工材料可按上月差异率计算材料成本差异外，都应将耗用的材料按当月实际材料成本差异率计算调整为实际成本。分类差异率的计算公式如下：
本月某类材料月初结存材料的成本差异额+本月收入材料的成本差异额 *100%
成本差异率月初结存材料的计划成本+本月收入材料的计划成本
第五十三条核算企业生产耗用的各种材料，都要根据合法的材料收发凭证，经过收发、记帐、稽核，按材料的计划价格或实际价格进行核算。
核算材料成本，要收集当月生产过程中领用、退库、交库的全部材料凭证进行核算。对于尚未付款已经采购入库材料的领用，要按计划成本估价入帐。所领用的材料仍应计入领用期成本，不准任意提前或延迟实际领用期。
外购材料直接发交车间使用时，仍应按照规定的收发程序，办理材料检验和收发手续。
第五十四条核算材料成本，应与供应部门发放数核对一致，然后按成本项目进行分配，计入产品成本计算对象或费用项目。
第五十五条直接用于产品的材料成本，应当直接计入有关的成本计算对象。凡是由几种产品共同负担的材料，可分别按消耗定额比例、耗用重量比例、产品数量比例等方法，在有关的成本计算对象之间进行分配。
第五十六条车间（分厂）月末已领未用的产品原材料，必须办理实物退料或“假退料”手续。
产品完工下场，工作命令执行完毕或中途停止执行时，所有已领未用的原材料应全部退库，不得移作他用。
第五十七条生产过程中的废料、边角短料和回收的包装物，应按月回收交库。废料、边角短料退库成本，凡是能直接计入产品成本或工作命令的，应直接冲减原材料成本。如果无法计入产品或原工作命令成本的，可以按成本计算期内的全部商品产品原材料成本的比例扣除，期末在产品可以不分摊废料回收成本。
第五十八条车间（分厂）设有二级材料储备小仓库的，必须严格按仓库管理程序，专库保管，专设帐册凭证，专人收发保管。二级材料储备小仓库的期末存料，应办理库存材料的移库核算手续，不得计入生产成本。
在车间（分厂）二级材料储备的体制下，供应部门材料仓库的发料，作为车间（分厂）储备材料的收入，成本核算要以内部发料凭证为依据。
第五十九条不论是准备车间或供应部门，对属于生产工艺过程的下料工序加工，使材料具有初步零件形状的，应作为基本生产工序，纳入生产成本核算范围，不应作为自制材料成本。
企业由于生产需要，对库存材料进行的各种加工，包括外部加工和自制，加工后虽然改变了原有材料的形状或规格，但仍具有通用材料性质，并入库待领的，作为自制材料处理。
凡是自制材料和自制半成品的界限难以划分的加工工序，一般应按照加工完成后入库归属，作为区别的标准：
（一）材料加工后仍交供应部门仓库保管的，作为自制材料。
（二）材料加工后交生产计划部门所属毛坯库或在半制品仓库保管的，作为自制半成品。自制材料实际成本，应包括：领用材料和加工费用，扣除退库的余料价值。委托外部加工材料成本，应包括：发生材料成本，外付材料加工费用，扣除下脚废料回收后的实际价格。
第六十条车间（分厂）领用各种材料，要按照实际领用数量计价，不得把由于仓库保管责任所造成的材料溢缺、损坏等经济责任，利用“清帐法”自行修正领用数量，转嫁给领用部门承担。
仓库保管材料盈、亏、毁损的核算规定如下：
（一）由于物资自然损耗，在上级主管物资部门规定自然损耗率范围以内的，经供应部门、财会部门领导批准，计入管理费用。
（二）由于材料采购入库和收发工作的疏忽，造成同类材料的型号、规格、颜色等数量相互混杂，但是没有造成经济损失，或差额极为微小的材料溢缺的等量调整，经供应部门和财会部门领导批准，差额可以计入同类材料价格差异。
（三）由于采购和保管责任而造成盘盈盘亏、毁损的，要由有关责任部门和人员提出书面说明和改进措施，经主管厂长和总会计师共同签署后（超过规定限额，要报经上级主管部门或同级财政部门批准），其盘盈数按计划价格，盘亏和毁损按实际成本，扣除责任人赔偿，并通过规定的待处理核销程序后计入管理费用。
（四）由于自然灾害和各种意外造成的损失，应查清原因，扣除保险公司和有关责任人的赔偿，减去残余价值，经上级主管部门批准，将净损失列入营业外支出。
不论是库内保管物资，或是露天堆放物资，都要定期盘点核实库存数。如有盘亏或毁损，应按上述规定处理，不得擅自采用定额损耗率予提损耗计入成本。
第六十一条铸造车间领用熔铸材料，要实行计量交接，明确经济责任。可以逐日填制领料凭证，也可以逐日交接记录数量，月终汇总填制领料凭证，但不得实行由车间包干采购数量，溢缺不计、责任不清，更不得将熔铸用材料仓库划归铸造车间管辖，转移物资仓储职能，削弱物资计量交接，混淆物资保管责任。
第六十二条实行钢材切割核算的企业，应该根据同规格材料的领用成本，减除余料短料价值，按已经切割完工的各产品零件切割后重量的比例，分配核算钢材切割成本。
第二节低值易耗品费用核算
第六十三条低值易耗品是指不构成固定资产的劳动资料。一般是指使用年恨在一年以内，或单位价值在两千元限额内的劳动资料。
第六十四条企业在生产经营过程中领用的低值易耗品，按下列办法处理。
（一）一般低值易耗品皆可采用一次性摊销的办法，即在领用时一次摊入有关成本费用。
（二）对于单位价值较大，或一次领用数额较大，影响当期成本水平的，可以分期摊销，但摊销期限一般不超过一年。
（三）不论采用何种摊销办法，企业都应加强对低值易耗品的日常管理，建立在库、在用台帐，严格按原始凭证办理借领、退库和报废手续。
第六十五条产品专用工具和工艺装备，不管自制或外购，在领用时，按产品型号或工作命令，一次计入产品成本。两种以上产品共同使用的专用工装，可以根据产品制造数量和制造工时的比例，分摊计入各种产品成本。专用工装成本不多的，也可以全部计入当月产品成本。
第六十六条企业各种自制通用工具，要纳入厂部工具总库的管理范围，按照辅助生产核算办法核算自制成本，并进行完工入库计价入帐，领用时按规定计入生产成本。
期末库存的自制工具，要按工具储备资金管理，不能采用计量不计价、领用不结算的管理办法。
第六十七条领用工具采用计划价格核算的企业，应参照材料价格差异分摊办法，调整为实际成本。
第六十八条铸工车间用于产品铸造的专用砂箱、专用型板和模具，按专用工装进行核算。通用砂箱和其他铸造工具，在领用时一次摊销，但必须将当月报废的砂箱和其他铸造工具办理废料交库手续，冲减报废月份的铸工工具领用成本。
第三节工资及福利费核算
第六十九条企业支付全体在册人员、临时工、合同工的各项工资，包括：计时工资、计件工资、以及属于国家规定工资总额范围内的辅助工资、津贴、补贴、奖金等，都应当根据手续完备的原始凭证进行计算、支付、汇总、分配。
不实行工资总额与经济效益挂钩的企业，计入产品实际成本的工资、奖金和津贴、补贴应该是当月实际支付的应付工资。
凡是经上级主管部门、财政部门、劳动部门共同核准实行工资总额与经济效益挂钩的企业，应按国家规定的工资基金数计算分配进入成本。
第七十条实行计件工资制的企业，计件生产工人的工资，可以根据上月实际完成合格品的实物量，或按实物量折算的劳动量，乘计件单价计算。计件工人由于从事工艺过程未规定的额外工作，或由于工作条件变更而补付的工资补贴等，应按企业规定的审核程序，填制各类凭证后计算发放，并计入产品成本。
第七十一条企业应当按照国家的规定计提职工福利费。提取职工福利费的基数，按规定为企业每月实际的应付工资。不准任意变动计提的基数和提存率。
第七十二条实行工资总额与经济效益挂钩的企业，在两级核算的体制下，为了有利于考核，对车间（分厂）的工资费用可按实际支付数进行核算，企业按国家核定的工资基数与企业实际应付数的差额，列入管理费用。
第七十三条企业直接从事产品生产的生产工人工资和福利费，凡是能直接划分产品成本归属的，应直接计入该产品成本。计件工资一般应直接计入有关的成本核算对象。不能直接划分产品成本归属的计时工资和职工福利费，可以根据产品加工的定额工时，或产品重量的比例等，分配计入各有关的成本核算对象。
第七十四条企业在归集和分配工资费时，应当严格区分工资费的用途，不能将应由其他项目负担的工资费用和应列入产品成本费用中的工资费用混淆。
第四节动力、折旧和其他费用核算
第七十五条企业的动力费用，包括外购和自制的水、电力、蒸汽、压缩空气等费用。外购动力按实际支付数核算，自制动力作为辅助生产核算。
外购电力需要经过企业变电所变压输电的，一般仍应作为外购电力核算。变电所的费用可列入管理费用。如果企业变电量较大的，也可以单独列作辅助生产核算。
月终结算外购动力成本时，应扣除增值税，按无税成本分配核算动力费用。生活福利部门、专项工程等耗用的外购动力，要按含税实际成本核算。
实行内部结算制的企业，动力费用的结算，可按内部结算单价执行。
第七十六条动力费用应当根据企业各单位的实际耗用量分摊计算。能直接划分产品动力消耗的，应按产品实际耗用量直接计算动力成本。无法划分产品的动力费用，可以分别车间（分厂）和部门，与其他间接费用同作为工缴成本分摊计算。外购动力费用的实际支出，与内部动力消耗仪表显示数之间的差额，按下列情况处理：
（一）实行动力计划价格或结算价格核算的差额应计入动力成本差异，最终计算动力实际成本。
（二）实行动力实际价格核算的，要按实际支付金额和厂内实际耗用总量重新计算单价，据以分配各受益单位的动力费。
第七十七条企业计提折旧的范围，按集团公司固定资产管理办法有关规定执行。
第七十八条计提折旧的方法，集团公司所属企业固定资产折旧的方法采用平均年限法，具体按集团公司固定资产管理办法第六项规定执行。
第七十九条企业应按使用车间（分厂）和部门，分别核算折旧费，一般不直接计入产品成本，而作为间接费用分配核算。生产车间计提的折旧，记入制造费用，管理部门应提的折旧计入管理费用；租出固定资产应提的折旧计入其他业务支出。
第八十条固定资产的修理费，按实际发生额一次或分次计入生产成本或期间费用。
修理费用的内容一般包括：房屋、建筑物及设备的修理、维护及保养费用，补付的零星修理费，限额内的简易料棚，不构成固定资产的小型零星土建改造设施的实际费用等。
属于外包的修理费，按实付金额计算。属于厂内委托修理的劳务费，可以按实际发生额计算，也可以按厂内劳务结算价格进行结算，以明确双方的经济责任，车间（分厂）内部机电维修工人为本车间进行经常性维修工作，一般只计材料消耗，不计人工成本。
第五节待摊费用、递延资产和予提费用核算
第八十一条企业对于一次支付分期摊入当月和以后各月产品成本的各种待摊费用，应按受益期限，分月摊入成本，分摊期限一般不得超过一年，如超过一年，应转作递延资产管理。
第八十二条递延资产是指不能全部计入当年损益，应当在以后年度分期摊销的费用，如开办费等。开办费内容按工业企业财务制度的规定界定，按照不短于五年的期限平均摊销。
第八十三条对于应由本月成本负担而在以后月份支付的费用，应在下列费用范围内通过予提科目计入本月产品成本：
（一）租入固定资产的修理费支出；
（二）按季结算的流动资金借款利息支出；
（三）根据产品质量三包要求，企业在商品出厂后继续进行的工序费用成本，如安装调试成本、油漆成本等；
（四）其他按权责发生制原则应该确认为当期的费用，但尚未发生，或者由于结算期滞后与成本计算期不一致的费用。
第八十四条予提费用应按项目、按供货单位进行明细核算，不得在一级会计科目内合并汇总核算。
予提费用与实际发生数的差额，必须及时调整成本负担数，或在年终结算时结清，不得保留余额。因特殊情况必须保留余额的，应经企业主管部门批准。企业不准利用予提费用虚列费用，调节成本。

作者: 银河飞雪 时间: 2009-8-15 20:52
财务管理规则
第一章总则
第一条为加强公司的财务工作，发挥财务在公司经营管理和提高经济效益中的作用，特制定本规定。
第二条公司财务部门的职能是：
（一）认真贯彻执行国家有关的财务管理制度。
（二）建立健全财务管理的各种规章制度，编制财务计划，加强经营核算管理，反映、分析财务计划的执行情况，检查监督财务纪律。
（三）积极为经营管理服务，促进公司取得较好的经济效益。
（四）厉行节约，合理使用资金。
（五）合理分配公司收入，及时完成需要上交的税收及管理费用。
（六）对有关机构及财政、税务、银行部门了解，检查财务工作，主动提供有关资料，如实反映情况。
（七）完成公司交给的其他工作。
第三条公司财务部由总会计师、会计、出纳和审计工作人员组成。
在没有专职总会计师之前，总会计师职责由会计兼任承担。
第四条公司各部门和职员办理财会事务，必须遵守本规定。
第二章财务工作岗位职责
第五条总会计师负责组织本公司的下列工作：
（一）编制和执行预算、财务收支计划、信贷计划，拟订资金筹措和使用方案，开辟财源，有效地使用资金；
（二）进行成本费用预测、计划、控制、核算、分析和考核，督促本公司有关部门降低消耗、节约费用、提高经济效益；
（三）建立健全经济核算制度，利用财务会计资料进行经济活动分析；
（四）承办公司领导交办的其他工作。
第六条会计的主要工作职责是：
（一）按照国家会计制度的规定、记帐、复帐、报帐做到手续完备，数字准确，帐目清楚，按期报帐。
（二）按照经济核算原则，定期检查，分析公司财务、成本和利润的执行情况，挖掘增收节支潜力，考核资金使用效果，及时向总经理提出合理化建议，当好公司参谋。
（三）妥善保管会计凭证、会计帐簿、会计报表和其他会计资料。
（四）完成总经理或主管副总经理交付的其他工作。
第七条出纳的主要工作职责是：
（一）认真执行现金管理制度。
（二）严格执行库存现金限额，超过部分必须及时送存银行，不坐支现金，不认白条抵压现金。
（三）建立健全现金出纳各种帐目，严格审核现金收付凭证。
（四）严格支票管理制度，编制支票使用手续，使用支票须经总经理签字后，方可生效。
（五）积极配合银行做好对帐、报帐工作。
（六）配合会计做好各种帐务处理。
（七）完成总经理或主管副总经理交付的其他工作。
第八条审计的主要工作职责是：
（一）认真贯彻执行有关审计管理制度。
（二）监督公司财务计划的执行、决算、预算外资金收支与财务收支有关的各项经济活动及其经济效益。
（三）详细核对公司的各项与财务有关的数字、金额、期限、手续等是否准确无误。
（四）审阅公司的计划资料、合同和其他有关经济资料，以便掌握情况，发现问题，积累证据。
（五）纠正财务工作中的差错弊端，规范公司的经济行为。
（六）针对公司财务工作中出现问题产生的原因提出改进建议和措施。
（七）完成总经理或主管副总经理交付的其他工作。
第三章财务工作管理
第九条会计年度自一月一日起至十二月三十一日止。
第十条会计凭证、会计帐簿、会计报表和其他会计资料必须真实、准确、完整，并符合会计制度的规定。
第十一条财务工作人员办理会计事项必须填制或取得原始凭证，并根据审核的原始凭证编制记帐凭证。会计、出纳员记帐，都必须在记帐凭证上签字。
第十二条财务工作人员应当会同总经理办公室专人定期进行财务清查，保证帐簿记录与实物、款项相符。
第十三条财务工作人员应根据帐簿记录编制会计报表上报总经理，并报送有关部门。
会计报表每月由会计编制并上报一次。会计报表须会计签名或盖章。
第十四条财务工作人员对本公司实行会计监督。
财务工作人员对不真实、不合法的原始凭证，不予受理；对记载不准确、不完整的原始凭证，予以退回，要求更正、补充。
第十五条财务工作人员发现帐簿记录与实物、款项不符时，应及时向总经理或主管副总经理书面报告，并请求查明原因，作出处理。
财务工作人员对上述事项无权自行作出处理。
第十六条财务工作应当建立内部稽核制度，并做好内部审计。
出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权和债务帐目的登记工作。
第十七条财务审计每季一次。审计人员根据审计事项实行审计，并做出审计报告，报送总经理。
第十八条财务工作人员调动工作或者离职，必须与接管人员办清交接手续。
财务工作人员办理交接手续，由总经理办公室主任、主管副总经理监交。
第四章支票管理
第十九条支票由出纳员或总经理指定专人保管。支票使用时须有“支票领用单”，经总经理批准签字，然后将支票按批准金额封头，加盖印章、填写日期、用途、登记号码，领用人在支票领用簿上签字备查。
第二十条支票付款后凭支票存根，发票由经手人签字、会计核对（购置物品由保管员签字）、总经理审批。填写金额要无误，完成后交出纳人员。出纳员统一编制凭证号，按规定登记银行帐号，原支票领用人在“支票领用单”及登记簿上注销。
第二十一条财务人员月底清帐时凭“支票领用单”转应收款，发工资时从领用工资内扣还，当月工资扣还不足，逐月延扣以后的工资，领用人完善报帐手续后再作补发工资处理。
第二十二条对于报销时短缺的金额，财务人员要及时催办，到月底按第二十一条规定处理。
凡一周内收入款项累计超过10000元或现金收入超过5000元时，会计或出纳人员应文字性报告总经理。凡与公司业务无关款项，不分金额大小由承办人文字性报告总经理。
第二十三条凡1000元以上的款项进入银行帐户两日内，会计或出纳人员应文字性报告总经理。
第二十四条公司财务人员支付（包括公私借用）每一笔款项，不论金额大小均须总经理签字。总经理外出应由财务人员设法通知，同意后可先付款后补签。
第五章现金管理
第二十五条公司可以在下列范围内使用现金：
（一）职员工资、津贴、奖金；
（二）个人劳务报酬；
（三）出差人员必须携带的差旅费；
（四）结算起点以下的零星支出；
（五）总经理批准的其他开支。
前款结算起点定为1000元，结算规定的调整，由总经理确定。
第二十六条除本规定第二十五条外，财务人员支付个人款项，超过使用现金限额的部分，应当以支票支付；确需全额支付现金的，经会计审核，总经理批准后支付现金。
第二十七条公司固定资产、办公用品、劳保、福利及其他工作用品必须采取转帐结算方式，不得使用现金。
第二十八条日常零星开支所需库存现金限额为2000元。超额部分应存入银行。
第二十九条财务人员支付现金，可以从公司库存现金限额中支付或从银行存款中提取，不得从现金收入中直接支付（即坐支）。
因特殊情况确需坐支的，应事先报经总经理批准。
第三十条财务人员从银行提取现金，应当填写《现金领用单》，并写明用途和金额，由总经理批准后提取。
第三十一条公司职员因工作需要借用现金，需填写《借款单》，经会计审核；交总经理批准签字后方可借用。超过还款期限即转应收款，在当月工资中扣还。
第三十二条符合本规定第二十五条的，凭发票、工资单、差旅费单及公司认可的有效报销或领款凭证，经手人签字，会计审核，总经理批准后由出纳支付现金。
第三十三条发票及报销单经总经理批准后，由会计审核，经手人签字，金额数量无误，填制记帐凭证。
第三十四条工资由财务人员依据总经理办公室及各部门每月提供的核发工资资料代理编制职员工资表，交主管副总经理审核，总经理签字，财务人员按时提款，当月发放工资，填制记帐凭证，进行帐务处理。
第三十五条差旅费及各种补助单（包括领款单），由部主任签字，会计审核时间、天数无误并报主管副总经理复核后，送总经理签字，填制凭证，交出纳员付款，办理会计核算手续。
第三十六条无论何种汇款，财务人员都须审核《汇款通知单》，分别由经手人、部主任、总经理签字。会计审核有关凭证。
第三十七条出纳人员应当建立健全现金帐目，逐笔记载现金支付。帐目应当日清月结，每日结算，帐款相符。
第六章会计档案管理
第三十八条凡是本公司的会计凭证、会计帐簿、会计报表、会计文件和其他有保存价值的资料，均应归档。
第三十九条会计凭证应按月、按编号顺序每月装订成册，标明月份、季度、年起止、号数、单据张数，由会计及有关人员签名盖章（包括制单、审核、记帐、主管），由总经理指定专人归档保存，归档前应加以装订。
第四十条会计报表应分月、季、年报、按时归档，由总经理指定专人保管，并分类填制目录。
第四十一条会计档案不得携带外出，凡查阅、复制、摘录会计档案，须经总经理批准。
第七章处罚办法
第四十二条出现下列情况之一的，对财务人员予以警告并扣发本人月薪1—3倍：
（一）超出规定范围、限额使用现金的或超出核定的库存现金金额留存现金的；
（二）用不符合财务会计制度规定的凭证顶替银行存款或库存现金的；
（三）未经批准，擅自挪用或借用他人资金（包括现金）或支付款项的；
（四）利用帐户替其他单位和个人套取现金的；
（五）未经批准坐支或未按批准的坐支范围和限额坐支现金的；
（六）保留帐外款项或将公司款项以财务人员个人储蓄方式存入银行的；
（七）违反本规定条款认定应予处罚的。
第四十三条出现下列情况之一的，财务人员应予解聘。
（一）违反财务制度，造成财务工作严重混乱的；
（二）拒绝提供或提供虚假的会计凭证、帐表、文件资料的；
（三）伪造、变造、谎报、毁灭、隐匿会计凭证、会计帐簿的；
（四）利用职务便利，非法占有或虚报冒领、骗取公司财物的；
（五）弄虚作假、营私舞弊，非法谋私，泄露秘密及贪污挪用公司款项的；
（六）在工作范围内发生严重失误或者由于玩忽职守致使公司利益遭受损失的；
（七）有其他渎职行为和严重错误，应当予以辞退的。
第八章附则
第四十四条本规定由总经理办公会负责解释。
第四十五条本规定自发布之日起生效。

作者: 银河飞雪 时间: 2009-8-15 20:53
会计核算制度
为加强本单位的会计核算，根据会计法和企业会计准则，特制定如下具体核算办法：
一、公司会计核算必须符合会计法和会计准则制度的要求。
二、公司会计年度为公历年1月1日起12月31日至。
三、公司会计核算以人民币为记帐本位币。
四、公司会计核算以实际发生的经济业务为依据，如实反映财务状况和经营成果。
五、公司会计核算以权责发生制为基础。
六、资产的核算
1.司的资产是公司拥有或者控制的能以货币计量的经济资源。
包括：
现金、银行存款、应收及预付款项、存货（材料、低值易耗品、包装物、产成品、在产品等）、固定资产、无形资产、递延资产。
2.金及各种存款按照实际收入和支出数记帐。
3.应收及预付款项按实际发生额记帐，并按客户设置明细帐，不提坏帐准备金，坏帐损失直接计入当期损益。待摊费用按受益期分摊。
4.存货按取得时的实际成本核算，发出时按移动平均法确定实际发出成本。
5.公司固定资产是使用年限在一年以上，单位价值在2000元以上，在使用过程中保持原来物质形态的资产，包括房屋及建筑物、机器设备、运输设备、办公设备等，公司固定资产折旧方法采用年限平均折旧法，房屋及建筑物折旧年限为20年，机器设备折旧年限为10年，运输设备、办公设备及工具为5年。
6.公司无形资产指土地使用权，在使用期限内摊销。
七、负债的核算
公司的负债是指公司所承担的能以货币计量，需以资产或劳务偿还的债务。
包括：
银行借款、应付及预收款项、应交税金、应付工资、预提费用、住房周转金、其他负债
1.银行借款按实际借入数记帐，并按银行币种设备明细帐。
2.应付及预收款项按实际发生数入帐，并按客户设备明细帐。
3.应交税金按税种设置明细科目。
4.预提费用包括水电费、电话费、土地管理费。
5.应付工资是核算职工工资的计提、分配、发放。
6.住房周转金根据地税局的批文，按工资总额的13%比例计提，用于改善职工的住房条件。
八、所有者权益的核算
公司所有者权益是公司投资人对企业净资产的所有权。包括实收资本、资本公积、未分配利润等。
九、损益的核算
公司损益核算包括收入、费用、利润的核算。
1.公司的收入是指公司在销售产品或提供劳务等经营业务中实现的营业收入，包括产品销售收入和其他业务收入。
2.公司的费用是公司在生产经营过程中发生的各项耗费。
包括计入生产的经营成本的直接材料、直接人工和各项间接费用。
包括公司行政管理部门为组织和管理生产经营活动而发生的管理费用和财务费用，直接计入当期损益。
制造费用、管理费用、财务费用是按各费用项目发生的内容进行明细分类核算。
3.利润是公司在一定期间的经营成果，包括产品销售利润、营业利润、投资净收益和营业外收支净额。
产品销售利润为产品销售收入减去产品销售成本、销售费用、销售税金后的余额。
营业利润为产品销售利润加上其他业务收支净额减去管理费用、财务费用后的余额。
利润总额为营业利润加上投资收益、营业外收入减营业外支出后的余额。
利润净额为利润总额减去所得税后的余额。
十、成本的核算
1.成本是公司生产产品的制造成本。包括直接材料、直播接人工、制造费用等成本项目。
2.成本的核算按产品品种的分类核算。
直接材料按发出移动平均法计价，摊入不同产品生产成本。
直接人工按直接实际消耗人工费用计入成本。
制造费用水电费按电表用量的一定比例分配入不同产品。折旧按固定资产部门分配。物料消耗按折旧比例进行分配。
3.生产按订单生产，无在产品核算。
十一、会计报表
1.会计报表是反映公司财务状况和经营成果的书面文件。
包括：
资产负债表、损益表、现金流量表、附表及会计报表附注和财务情况说明书。
2.会计报表是登记完整、核对无误的帐簿记录和其他资料编制的，做到数字真实、计算准确、内容完整、报送及时。
十二、附则
1.公司会计制度随国家会计法规制度修改和公司实际情况需要进行修改。
2.公司会计制度自核算之日起施行。

作者: 虚心的人 时间: 2009-8-16 00:24
好仔细。。。。。。。。。。好东西。。。。。。。。。。

作者: yqz2925929 时间: 2009-8-16 14:09
辛苦了，楼主!回复。。。。。。

作者: 刘全 时间: 2009-8-17 20:48
其实是重复资料了，但是原来的资料已经删除了，就算你是新资料吧，不删除了

作者: 紫云剑主 时间: 2009-8-18 13:12
太全面了，太感谢了！

作者: 紫云剑主 时间: 2009-8-18 13:16

崇拜楼主，感谢楼主！
三人行，必有我师焉。与成功者同行，择善而从，不善而改

作者: sxrcm 时间: 2009-8-23 14:08
谢谢楼主，

作者: 刘志岗 时间: 2009-8-24 16:13
没办法，版主太有才了，快学习吧。

作者: 吴语 时间: 2009-8-24 16:43
楼主辛苦啦！忠心感谢！

作者: 快乐每一天赵 时间: 2009-8-30 17:35
太全了，要是房地产的更好了

作者: zryyrz 时间: 2009-9-2 17:59
恩，有时间慢慢仔细看看

作者: 嫦娥一号 时间: 2009-9-3 00:29
楼主：你真行，搞了那么多的企业财务管理制度！！！！

作者: 刘建 时间: 2009-9-3 22:53
好帖子，楼主辛苦！

作者: 流星的泪 时间: 2009-9-17 16:53

看了，好好学习

作者: 黑色闪电133 时间: 2009-9-19 18:46
这个制度真的很全面.有必要复制下来.

作者: 财会之星 时间: 2009-9-19 21:31
还算是不错的制度，互相交流，好。

作者: 雨水 时间: 2009-9-21 11:22
有时间仔细看看!!!!

作者: 泠杉 时间: 2009-9-22 13:56
写的很详细，收获不浅！

作者: ccblilu 时间: 2009-9-22 16:29
不错，很齐全的资料

作者: 黑丫 时间: 2009-9-24 15:10
很好，够详细，够全面，楼主辛苦了。

作者: g23508 时间: 2009-9-25 08:55
感谢楼主

作者: luqiuyue 时间: 2009-10-12 16:14
辛苦了

作者: 虚心的人 时间: 2009-10-12 16:16
确实是好东西啊，感谢分享。。。。。。。。。

作者: 合肥会计 时间: 2009-10-20 22:20
楼主辛苦，学习了很多内容啊

作者: 乘东 时间: 2009-10-30 20:13
顶楼主,资料很全面,值得借鉴。

作者: 九天银河 时间: 2009-10-31 15:42
谢谢，加强学习

作者: whc78 时间: 2009-11-6 16:51
学习了。。。。。。。。。。

作者: zcjnh 时间: 2009-11-11 18:57
楼主你是从那里搞来的这些好东东，敬礼。

作者: 梁少华 时间: 2009-11-13 10:43
这个规章制度太好了，谢谢你啊！楼主。

作者: 博古通今 时间: 2009-11-16 18:46
好资料,顶一下.谢谢

作者: 熊女士 时间: 2009-11-18 12:31
谢谢楼主，辛苦你了

作者: 大山;飘云 时间: 2009-11-18 18:33

值得借鉴!

作者: wangwang 时间: 2009-11-20 12:09
受益匪浅,谢过楼主...

作者: 勇者胜 时间: 2009-12-22 09:35
辛苦了，楼主！太强了。学习

作者: 白云蓝天 时间: 2009-12-23 11:12
标题: 回复 1# 的帖子
学习学习，不断学习！！！！！！

作者: 莲意静思 时间: 2010-1-4 14:24
我只能说：楼主你辛苦了，谢谢！

作者: a蓝田俊雨 时间: 2010-1-18 15:45
好东东呀.谢谢了

作者: a蓝田俊雨 时间: 2010-1-18 15:57
资料不错，以后慢慢看。谢谢了

作者: 月芽弯弯 时间: 2010-1-24 17:00
版主的东西都不错，就是太全面了。看不过来。

作者: huxinchun 时间: 2010-3-21 11:00
很实用，谢谢

作者: lifanjun 时间: 2010-3-25 10:23
这制度好似简单了点吧，呵呵

作者: 阿赫 时间: 2010-3-25 10:56
确实够细

作者: 王义 时间: 2010-3-27 09:25
标题: 回复 2# 的帖子
好i谢谢

作者: 是是 时间: 2010-4-27 15:15

.....不错不错

作者: nancylqp 时间: 2010-5-9 20:36

好东东，已收藏，谢谢楼主

作者: mflhacker 时间: 2010-5-28 20:40
好东西，怎么没有打个包，方便下载

作者: zyh618 时间: 2010-6-18 09:45
标题: 还不错
基本上制度都说出来了。

作者: 北极大熊 时间: 2010-7-7 23:32
标题: 版主辛苦了
值得收藏，学习！

作者: valent2010 时间: 2010-7-26 14:33
辛苦了，蛮多的哈。。。。

作者: 大胖宝宝 时间: 2010-7-27 09:09
标题: 好全面
好全面啊呵呵可惜现在还不是涉及制度的层面

作者: jackie_fei 时间: 2010-10-13 19:54
太好了，我刚进房地产行业的公司，公司也是新开办的。老总叫我写会计制度呢，正好在网上找到这些资料了。复制下来，再结合本公司的实际情况，更改一下就可以成为我公司的会计制度了。谢谢

作者: helena025 时间: 2012-4-11 17:23
好全面哦，赶紧收藏了

作者: yt215 时间: 2012-8-23 00:00
有点多，慢慢看了

作者: 天之娇 时间: 2012-9-13 09:40
好仔细的文章，楼主辛苦了

作者: 一点就通 时间: 2012-11-24 09:01
确实不错，正需要，谢楼主。

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