企业为职工负担个税的帐务处理

溪后人

（一）企业为职工全额负担个人所得税款

　　例1，某企业职工工资、薪金月收人1500元，企业为职工全额负担个人所得税款。应纳税所得额＝（不含税收入额－费用扣除标准－速算扣除数）÷（l一税率）＝（1500－800－25）÷（1－10％）＝750元。应纳个人所得税＝750×10％－25＝50（元）。

　　帐务处理为：

　　①企业计提代付职工个人所得税款时，

　　借：利润分配——代付个人所得税　　　　　50

　　　贷：应交税金——代扣代缴个人所得税　　　50

　　②支付职工工资时，

　　借：应付工资　　　　　　　　　　　　　　1500

　　　贷：现金　　　　　　　　　　　　　　　　1500

　　③上交税款时，

　　借：应交税金——代扣代缴个人所得税　　　50元；

　　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　50元。

　　（二）企业为职工定额负担个人所得税款

　　例2，某企业职工月工资、薪金收入3000元，按规定，企业为职工负担个人所得税月50元。

　　应纳税所得额＝职工取得的工资、薪金＋企业代职工负担的税款－费用扣除标准－3000＋50－800＝2250（元）。应缴个人所得税＝2250×10％－25＝ 200（元）。职工负担的个人所得税＝200－50＝150（元）。帐务处理为：

　　①计提代付职工定额税款时，

　　借：利润分配一代付个人所得税　　　　　　50元；

　　　贷：应交税金——代扣代缴个人所得税　　　50元。

　　②支付职工工资时，

　　借：应付工资　　　　　　　　　　　　　　3000

　　　贷：现金　　　　　　　　　　　　　　　　2850

　　　　　应交税金——代扣代缴个人所得税　　　150 元。

　　③上交税款时，

　　借：应交税金——代扣代缴个人所得税　　　200

　　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　200

　　（三）企业为职工负担一定比例的个人所得税款

　　例3，某企业职工月工资薪金3500元，企业负担其职工应纳税款的30％。应纳个人所得税＝（3500-800）×15％－125＝280（元）。企业应负担的税款＝280×30％＝84（元）。职工负担的个人所得税＝280－84＝196（元）。 　　帐务处理为：

　　①企业为职工按比例计提税款时，

　　借：利润分配——代付个人所得税　　　　　84

　　　贷：应交税金——代扣个人所得税　　　　　84

　　②职工支付工资时，

　　借：应付工资　　　　　　　3500

　　　贷：现金　　　　　　　　　　　　　　　　3304

　　　　　应交税金——代扣代缴个人所得税　　　196

　　③上交税款时，

　　借：应交税金——代扣代缴个人所得税　　　280

　　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　280