新会计准则主要会计事项分录举例

娟子李

工程施工  

1、企业进行合同建造时发生人工费、材料费、机械使用费以及施工现场材料的二次搬运费、生产工具和用具使用费、检验试验费、临时设施折旧费等其他直接费用  

借：工程施工—合同成本  
    贷：应付职工薪酬  
        原材料等  

2、企业计提能直接记入各合同成本的固定资产折旧  

借：工程施工—合同成本  
    贷：累计折旧  

3、发生的施工、生产单位管理人员职工薪酬、不能直接记入各合同成本的固定资产折旧、财产保险费、工程保修费、排污费等间接费用  

借：制造费用  
    贷：累计折旧  
        银行存款等  

月末，将间接费用分配计入有关合同成本  

借：工程施工—合同成本  
    贷：制造费用  

4、确认工程施工合同收入、合同费用  

借：主营业务成本  
    借或贷：工程施工—合同毛利（差额）  
        贷：主营业务收入  

5、合同完工时，将“工程施工”科目余额与相关工程施工合同的“工程结算”科目对冲  

借：工程结算  
    贷：工程施工

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