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税收筹划对于我国企业来说是一个全新的课题，如何发现税收筹划空间并实施税收筹划是企业首先要考虑的问题。由于企业集团相对于独立企业来说选择空间更大，因而，本文把企业集团的税收筹划作为研究问题的切入点。
一、企业集团组建的税收筹划
1.经营地域的税收筹划。我国存在着企业在不同地区经营税收负担不同的情况。企业集团可以通过对成员企业所在地和核心控股公司所在地的选择进行有效的税收筹划，以享受政府区域性政策所提供的税收优惠。
2.投资方向的税收筹划。我国现在给予的税收优惠，目标之一是为了调整产业结构。企业集团可以利用自身优势，有意识地进行多元化投资，充分利用政府在调整产业结构上的政策，调整成员企业的生产结构，通过筹划降低企业的整体纳税成本。
3.选择从属机构的税收筹划。当企业决定对外投资时，其可选择的组织形式通常有子公司和分公司（分支机构）两种形式。子公司一般为独立的纳税人，可享受较多的税收减免优惠。但其组建成本高，手续比较复杂，并需具备一定条件，开业后还要接受政府的严格监督；在分配股息时，需要预提所得税。分公司的财务会计制度要求则比较简单，一般不要求其公开财务资料，在组建初期发生亏损时可以冲减总公司的利润，减轻税收负担。分公司与总公司的资本转移，因不涉及所有者变动，不必负担税收。但采用分公司形式不能享受政府为子公司提供的减免税优惠及其他投资鼓励。
二、企业筹集资金的税收筹划
1.资本弱化模式。在税收筹划过程中，企业应首先比较债务资本与权益资本的资金成本，包括资金占用费和资金筹集费。不同的筹资渠道资金成本各不相同，取得资金的难易程度也不同，因此，企业必须综合考虑包括税收在内的各方面因素，才能比较出哪种筹资方式更有利于企业。其次，企业债务资本与权益资本的比例如果合适，就可以保证企业生产经营的资金需要获得财务上的良好效应，即资本结构达到优化。如果债务资本超过权益资本过多、主要靠负债经营，则为资本弱化，对此，经济合作与发展组织(OECD)解释为：企业权益资本与债务资本的比例应为1:1，当权益资本小于债务资本时，即为资本弱化。
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发表于 2007-11-25 12:13:08
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