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事项 长期债权投资长期债券
投资时或收到发行债券款
借:长期债权投资–债投–面值 长期债权投资–债投–溢价长期债权投资–债投–应计利息投资收益-长债券费用摊销(费用小)长期债权投资–债投–债券费用(大)应收利息(已到期尚未领取)
贷:银行存款
借:银行存款
贷:应付债券-债券面值 应付债券-债券溢价 注:支付的债券发行费、印刷费等辅助费用,冻结利息收入作为溢价 借:财务费用/在建工程 贷:银行存款
注:计入投资成本的相关费用,于债券持有期内确认利息收入时分期直线摊销
摊销 直线法
借:长期债权投资–债投–应计利息
贷:长期债权投资–债投–溢价(平摊)
投资收益–债券利息收入
借:财务费用/在建工程应付债券-债券溢价(平摊)
贷:应付债券-应计利息
实际利率法
借:长期债权投资–债投–应计利息
贷:长期债权投资–债投–溢价投资收益-债券利息收入(上期债券账面值*实际利率)最后一期:投资收益=利息总额-溢价总额
借:财务费用/在建工程(上期债券账面值*实际利率) 应付债券-债券溢价
贷:应付债券-应计利息
一次还本付息债券,利息计入“长期债权投资–应计利息”,分期付息债券,计入“应收利息” |
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