TA的每日心情 | 奋斗 2017-2-21 08:39 |
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签到天数: 115 天 [LV.6]常住居民II
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关于境外支付设计费问题的税法援引及推理
一、关于营业税
根据财政部 国家税务总局第52号令《营业税暂行条例实施细则》第四条的规定,自2009年1月1日起,提供或者接受条例规定劳务的单位或者个人在境内的,属于营业税征税范围。
推论:营业税是必须要缴滴。
二、关于企业所得税
根据中华人民共和国主席令第63号《企业所得税法》第三条规定,非居民企业在中国境内未设立机构、场所的,或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的,应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。是否属于来源于中国境内的劳务所得,根据《企业所得税法实施条例》第七条规定,提供劳务所得,按照劳务发生地确定;
推论:如果设计劳务发生在境外,则支付企业无需代扣代缴所得税;
如果设计劳务发生在境内,(譬如来实地测量、考察、完成设计等等),则需要代扣代缴所得税。
不得不说的秘密:一般境外设计是只转让使用权的,所有权属境外方拥有,如果在签订合同的时候没注意到这点的话,那么恭喜你,“躺着也会中枪”!因为,这个时候,由于您没有所有权,税局将不再将之界定为设计劳务,而是将之视为特许权使用费。没啥好说的了,就眼睁睁地看着人家免税,自己老老实实地交所得税吧。
三、关于代扣代缴税金能否税前扣除的问题
1、先要搞清楚一个概念:价内税与价外税
价内税,税金由销货方承担,税金包含在销货方的收入中,譬如营业税。
家外税,税金由购货方承担,税金不包含在销货方的收入中,譬如增值税。
2、分析
代扣的营业税金能否扣除呢?显然是不能的,因为这是销货方的成本构成部分,不是你买方的,否则叫什么代扣代缴呢?代扣代缴的中文意思就是,您只是个二传手,这个跟您没啥关系滴!
代扣的所得税金能否扣除呢?显然是不能滴,要是所得税前能扣除别人应承担的所得税,这也太能扯了!
那您缴的税金算怎么会事呢?姑且算是您对外资方的捐赠吧,呵呵,外资终究不是慈善机构哦,当然不能扣!
四、防范要点及如何防范
1、完成设计劳务必须在境外;
2、必须取得所有权;
3、完善合同价款修正。签订补充条款,修正合同金额,修正后交易价款=原合同价款÷(1-营业税及附加率)。只有如此才能就修正合同金额入账税前扣除,而非代扣代缴别人的税费作为自身企业的税前抵扣项。
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