关于对新所得税申报表的填报说明

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关于所得税申报表填报说明，国家税务总局前后发了两个文：
第一个是 二○○八年十月三十日   国税发〔2008〕101号 关于职工教育经费、职工福利费的表述如下：
4.第23行“3.职工福利费支出”：第1列“账载金额”填报企业计入“应付职工薪酬”和直接计入成本费用的职工福利费；第2列“税收金额”填报税收规定允许扣除的职工福利费，金额小于等于第22行“工资薪金支出”第2列“税收金额”×14%；如本行第1列≥第2列，第1列减去第2列的差额填入本行第3列“调增金额”，如本行第1列＜第2列，则第3列不填；第4列“调减金额”填报继续执行“工效挂钩”的企业按规定应纳税调减的金额等。
5.第24行“4.职工教育经费支出”：第1列“账载金额”填报企业计入“应付职工薪酬”和直接计入成本费用的职工教育经费；第2列“税收金额”填报税收规定允许扣除的职工教育经费，金额小于等于第22行“工资薪金支出”第2列“税收金额”×2.5%，或国务院财政、税务主管部门另有规定的金额；如本行第1列≥第2列，第1列减去第2列的差额填入本行第3列“调增金额”，如本行第1列＜第2列，则第3列不填；第4列“调减金额”填报继续执行“工效挂钩”的企业按规定应纳税调减的金额等。

第二个是 二○○八年十二月三十一日  国税函〔2008〕1081号 关于职工教育经费、职工福利费的表述如下：
4.第23行“3.职工福利费支出”：第1列“账载金额”填报纳税人按照国家统一会计制度计入成本费用的职工福利费；第2列“税收金额”填报纳税人按照税收规定允许税前扣除的职工福利费，金额小于等于第22行“工资薪金支出”第2列“税收金额”×14%；如本行第1列≥第2列，第1列减去第2列的差额填入本行第3列“调增金额”，如本行第1列＜第2列，如本行第1列＜第2列，第2列减去第1列的差额填入本行第4列“调增金额”。
5.第24行“4.职工教育经费支出”：第1列“账载金额”填报纳税人按照国家统一会计制度计入成本费用的教育经费支出；第2列“税收金额”填报纳税人按照税收规定允许税前扣除的的职工教育经费，金额小于等于第22行“工资薪金支出”第2列“税收金额”×2.5%，或国务院财政、税务主管部门另有规定的金额；如本行第1列≥第2列，第1列减去第2列的差额填入本行第3列“调增金额”，如本行第1列＜第2列，如本行第1列＜第2列，第2列减去第1列的差额填入本行第4列“调增金额”。

根据第二个文件是对第一个文件的更正。
我现在被搞糊涂了，第二个文件明显存在错误。现在我想知道的是：当账载金额<税收金额时，第2列 税收金额该填写账载金额还是税收允许列支的最高限额。
如：本年工资薪金支出100万元，账载职工福利费10万元，根据规定实际发生，且不超过超过工资薪金总额14%的部分可以税前扣除（本年度可以最多扣除14万元）。在填写《纳税调整项目明细表》时，第2列 税收金额该填写10万还是14万？
个人认为是填写14万。

四川成都

同样的问题,谢谢前辈指教

太阳鱼

刚针对这个问题请教过专管员,要填成账载金额.

菜豆腐

账载金额 得要实际花掉