08年度账务调账错误该如何处理

雪影

2008年年底，财务总监要求我把开发间接费用调入期间费用，并且年底已结账。今年发现调账的时候做错了，直接借“管理费用”贷“开发间接费用”，楼盘未开盘，这种跨年度的错账我应该怎么做，请教。

银河飞雪

应该计入“以前年度损益调整”科目进行调整

候鸟的悲伤

对错帐进行调整，应分以下两种情况：
一是年度内发现的错帐，可通过编制与原错误分录相同的红字分录，对错帐予以冲销，再编制正确的蓝字分录进行调整等即可。但是，应注意其错误是否涉及现金和银行存款。如果涉及现金和银行存款，则不宜编制红字分录，而应根据其错误差额编制调整分录予以调帐。

二是跨年度的错帐，对上一年度错帐且上年度税收发生影响和不影响上一年度的税收，但是与本年度核算和税收有关两种情况：  
1、上一年度错账对上年度税收发生影响的，分以下两种情况：  
①如果在上一年度决算报表编制前发现的，可直接调整上年度账项，这样可以应用红字冲销法、补充登记法等方法加以调整，对于影响利润的错账须一并调整“本年利润”科目核算的内容。  
②如果在上一年度决算报表编制之后发现的，一般不能应用红字冲销法、补充登记法等方法，而按正常的会计核算对有关账户进行一一调整。这时需区别不同情况，按简便实用的原则进行调整：a是对于不影响上年利润的项目，可以直接进行调整；b是对于影响上年利润的项目，由于企业在会计年度内已结账，所有的损益账户在当期都结转至“本年利润”账户，凡涉及调整会计利润的，不能用正常的核算程序对“本年利润”进行调整，而应通过“以前年度损益调整”进行调整。  
2、对上一年度错账且不影响上一年度的税收，但与本年度核算和税收有关的，可以根据上一年度账项的错漏金额影响本年度税项情况，相应调整本年度有关账项。  
即是上年度决算已经报出，下年度发现其错误，对该错帐的调整，一般要调整上年利润总额和利润分配，可通过“上年损益调整”科目来进行调整。如某项开支经查明不能列为成本支出，则应从成本中剔除。如果在年度内调帐，则只需调成本帐。如果在下年度内调帐，就不能追溯到成本的形成过程，不能调成本，而应该调整利润和所得税，即从后果上来考虑调增上年利润总额和利润的分配。

浮槎山

楼上的你辛苦了。较详细说明了调帐的过程及细节。谢谢了！

zznina

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