不错的企业财务规章制度

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企业财务制度

第一条 为了加强本单位财务管理工作，根据《中华人民共和国会计法》、《小企业会计制度》、《企业会计制度》，结合本单位生产经营特点和管理要求，制定本制度。
第二条 本单位实行独立核算，自负盈亏，按照权责发生制原则，实际反映财务状况和经营成果，依法纳税，并接受税务机关的检查监督。
第三条 所有者权益包括实收资本，资本公积，盈余公积，本年利润，利润分配。盈余公积用于弥补亏损或转增资本。
第四条 负债分为流动负债和长期负债。流动负债包括短期借款、应付票据、应付帐款、其他应付款、应付工资、应付福利费、应交税金、其他应交款、应付利润、待转资产价值、预提费用等。
如发生因债权人原因确实无法支付的应付款项，转作营业外收入处理。
应付福利费按计税工资总额的14% ，工会经费，职工教育经费分别按2%、1.5% 提取。
预提费用包括预提的租金、保险费、短期借款利息等。
第五条 流动资产包括货币资金、应收帐款、坏帐准备、其他应收款、存货、待摊费用等。
年度终了，按应收帐款余额 1 %计提坏帐准备金，按库存商品期末余额的0.5 %计提存货跌价准备。
存货包括在途物质、材料、低值易耗品、库存商品、委托加工物质、委托代销商品等。存货按实际成本核算，存货的发出按移动平均法结转成本。低值易耗品领用后一次计入成本费用，（一般一次领用数额较大的计入待摊费用，按五五摊销法核算）。
第六条 非流动资产包括固定资产、在建工程、无形资产、递延资产等。单位购建的使用年限在 1 年以上的房屋、建筑物和生产、经营主要设备、器具、工具以及单价在 2000 元以上，使用年限 2 年以上的非生产、经营主要设备、器具、工具等列为固定资产。固定资产采用直线法（平均年限法）计提折旧，固定资产净值率按照固定资产原值的 5 %确定。折旧年限按下列方法确定：
（1）房屋、建筑物为 30 年；
（2）火车、轮船、机器、机械和其他生产设备为 10 年；
（3）电子设备和火车、轮船以外的运输工具以及生产经营有关的器具、工具、家具等为 5 年；
（固定资产修理费在发生当期直接列入成本，修理费用占固定资产原值20%以上或修理后可延长二年以上使用寿命及修理后用于新的用途的，视为固定资产改良支出。固定资产改良支出相应增加固定资产价值或作为递延资产。）
递延资产按直线法分 5 年摊销，无形资产按 50 年平均摊销。
对企业的存货、固定资产进行定期盘点清查，发生盘盈或盘亏的净损益报经税务机关审批后列作管理费用或营业外收支。
第七条 成本类（工业企业）包括生产成本、制造费用，企业发生的各项生产费用按产品类别和成本项目分别归集；制造费用按项目归集后按照销售收入标准进行分配，计入成本。
第八条 损益类包括主营业务收入、主营业务成本、主营业务税金及附加、其他业务收入、其他业务支出、营业费用、管理费用、财务费用、营业外支出等科目。
主营业务收入核算企业销售产品（商品）、提供工业性劳务等所发生的收入，并按产品（商品）类别设置明细帐。企业在发出产品（商品）、提供劳务，同时收讫价款或者取得索取价款的凭据时，确认主营业务收入的实现。
主营业务成本核算企业销售产品（商品）、提供工业性劳务等的实际成本，按产品（商品）类别设置明细帐。
营业费用核算企业在产品（商品）销售过程中所发生的费用、包括运输费、装卸费、包装费、保险费、展览费、广告费、业务宣传费等，按费用项目设置明细帐。
主营业务税金及附加包括按税法规定缴纳的营业税、城建税、教育费附加等。
管理费用包括行政管理人员的工资、福利费、直接计入管理费用的各项税费，业务招待费，折旧，职工教育经费，工会经费，劳动保险费，差旅费，会议费，董事会费，法律，财务，资料处理及会计事务方面的成本等。企业发生的坏帐损失在根据税务机关审批超出所提坏帐准备部分直接计入本期管理费用，一切坏帐的确认均按税法要求报经税务机关审批。企业人员因公出差发生的车船、飞机、住宿等费用，凭有效合法凭证经签字后报销，出差补贴按市内每天 20 元、市外省内每天 30 元、省外每天 50 元、特区每天60 元发给。
营业外收支是指与企业生产经营无直接关系的各项收支，包括资产盘亏、非常损失等。
其他业务收支是指主营产品（商品）销售（业务）以外的经营收支。
第九条 利润是一定时期的收入减去成本费用、税金后的净利额，在按照国家税法规定作相应调整后，依法缴纳所得税，所得税采用应付税款法核算。缴纳所得税后的利润首先用于弥补以前年度亏损，然后按扣除前项后的 10 %提取盈余公积，之后再向投资者分配。

本制度自 年 月 日起执行。

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财务会计制度

为了加强公司的财务管理和监督，做到充分合理、有效地使用资金，规范会计核算，根据《会计法》、《公司法》和《公司章程》等规定，特制定本制度。
1、严格执行国家的法律规章制度，结合年度工程计划，积极筹集、落实工程所需资金，督促工程资金及时、足额到位，保障进度需要的资金供给。
2、搞好会计核算工作，必须建立健全完整的财务帐本，做到规范管理，核算准确、及时、完整。
3、认真执行“一支笔”财务审批制度，各项经济业务事项的处理，需经总经理审签，方可办理会计手续。
4、各项资金、费用的使用应本着节约开支、合理规范的原则，按照“先申请，后审批，再使用”的操作程序，日常正常的支出费用，由用款人根据用款计划填写“用款借支单”，报部门经理审核，经总经理批准签字后，到财务部门办理有关借领手续。
5、工程用款必需严肃合同手续，经总经理审核批准签字后，交财务部门按照合同所约定的条款办理结算，财务部门要严格控制支出。所有经审核盖章且与经济有关的合同、协议、报告，除有关部门留存外，必需交一份财务部门作为核算依据。
6、会计必需严格审核资金的使用用途、金额是否与审批单相符。对报销原始凭证必须要求真实合法、手续完备，并按本制度规定的要求填写，经审核后给予报销；对不合规定的原始单据，报销手续不齐全，书写不正确的，有权不予报销。
7、认真做好会计核算，全面反映工程项目成本，保证财务报表真实、完整、准确，并根据需要提供会计信息和必要的资料，确保资金安全。
8、会计档案必须妥善保管，存放有序，查找方便；同时严格执行安全保密制度，不得随意堆放，严防损毁、散失和泄密，一切单位和个人如需查询资料，需总经理批准后方可查询，原则上不得借出。
9、公司在银行预留的公章、财务专用章、法人私章、会计私章等，由出纳和会计分别保管。
10、认真登记好各种往来款项，及时办理往来款项的结算手续，预付款的支付必须严格按项目合同办理，不得将工程款挪作他用。

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现金管理制度

为了更好地加强公司的资金的管理，根据国家现金管理的有关法规，结合公司的具体情况，特制定本制度。
1、现金使用的范围：
① 职工工资、津贴、奖金及对个人的其他支出；
② 出差人员必须随身携带的差旅费；
③ 结算起点不足的零星支出。
2、严格遵守银行库存现金限额，对超过限额3000元以上的现金，应送存银行。
3、建立备用金制度，严禁坐支现象发生。对经营活动中收取的现金及时送存银行，非出纳人员不得经管现金。
4、采购材料人员外出采购材料，除带少量的零星支出和必要的生活费用外，一律通过银行转帐办理结算货款，确保资金安全。
5、严禁任何人以任何方式挪用、套取现金，严禁以“白条”抵库存现金，不得保留帐外现金；现金收付业务的发生，必须按时逐笔登记现金日记帐做到日清月结，钱帐相符。

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银行存款管理制度

1、本公司在银行开立的帐户，任何人不准对外出租、出借，除零星开支需要的现金外，所有的货款及其他收入都应及时存入银行。
2、除规定可以用现金支付的业务外，对采购材料等业务涉及货币支付的，严格按照银行《支付结算办法》的有关规定，根据不同情况采取不同的转帐结算方式。
3、按照银行的规定使用支票，各种银行支票由出纳负责登记、保管和签发，会计负责监督，严禁签发没有填写收款人和付款用途的空白支票，不得签发存款帐户数额不足的空头支票。
4、及时审核银行往来对帐单，出现未达帐项，必须及时查明原因，编制“银行存款余额调节表”，并及时将出现未达帐项向总经理汇报。

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票据管理制度

为了加强对空白凭证的管理，规范购买、领用手续特制定本制度。
1、重要空白凭证包括现金支票，转帐支票，银行汇票，商业汇票等。
2、重要空白凭证管理的责任人出纳员。
3、现金支票、转帐支票、商业汇票购买后，要进行登记，注明起迄号码，使用时要按支票顺序依次开具，并做好登记工作，写明每份支票用途及经手人的姓名。
4、空白转帐支票一般不能携带外出购物以及支付劳务费用，确需携带外出的，由领用人办理登记手续，出纳员负责监督，限期收回。
5、支票作废，应注明“作废”字样，订入传票内不得散失，并在支票登记簿上注明。
6、银行汇票按规定手续办妥后，将汇票交业务经办人，领取人应在登记簿上签字，以明确责任。

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物质采购管理制度

一、物质采购主要包括采购材料、设备、包装物以及低值易耗品等。
二、采购物质应按照以下要求进行：
1、采购工作中计划、订货、验收、结算等各个环节必须分工负责。
2、采购人员除经过特别授权外不得随意改变采购内容，只能依照批准的品种、规格、数量进行采购。
3、除零星采购外，采购业务均需签订采购合同。
4、仓库管理员要会同质监部门与采购员对采购的各种物质的名称、规格、质量、数量逐一进行核对，分别在入库单上签字后，方可入库；并及时送交财务部门记帐。
5、财务部门对采购物质的相关发票必须认真审查，与采购合同核对后办理结算手续，并由银行转帐付款。
6、采购过程中的损耗必须查明原由，经审核批准后方能处理。
7、应付帐款明细帐与总帐应定期核对，并保持帐目一致。
三、采购物质的办理程序：
1、采购前先填写“材料采购申请单”，并办理申请手续。
2、采购时要“签订订货单”，以此规范采购活动。
3、采购物质到达时应填写“入库单”，仔细验收后方可入库。
4、规范审核制度，严格审查采购业务的的各种凭证。若发现问题，应及时查明原因，分清责任，妥善解决。

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差旅费管理制度

为保证出差人员的工作与生活需要，本着“勤俭节约、科学合理”的原则，根据国家有关规定，结合本公司实际，对因公出差人员差旅费开支标准如下：
1、出差人员的差旅费实行“部门包干、节约奖励、超支不补”的管理办法，工作人员到外地出差，事先必须严格申报出差计划，经总经理批准，到财务部门办理借支手续，出差结束后应及时到财务部门按规定办理结算。
2、交通费、住宿费补助标准：
① 乘坐火车长途旅行的按火车硬卧票价的标准补助，超过不补。
② 乘坐长途汽车的按汽车站售出的电脑票实报实销；
③ 市内办理公务，一般情况下乘坐市内公共汽车，因急事确需乘坐出租车的，须经总经理批准后方可报销，并在报销凭证上予以详细说明。
④ 住宿费按城镇 20 元/天，县级市 30元/天，地级市 40元/天，省会城市 50元/天，特区 60元/天的标准补助。
⑤ 出差人员按财务手续及以上标准报销时必须同时提供合法有效的原始凭证，方可办理会计结算手续。
3、生活补助费实行包干使用，其标准根据不同地区分别为：市内每天 20 元、市外省内每天 30 元、省外每天 50 元、特区每天 60 元。
4、夜间连续旅行的每晚按20元的标准补助夜餐费。

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财务情况说明书编写及部分财务指标
财务情况说明书编写及部分财务指标

一、 财务情况说明书的编写要求
财务情况说明书是财务报告的重要组成部分。它结合企业生产经营情况，主要以财务报表的数据为依据，在进行必要的财务分析后，运用会计数据，以简要的文字叙述方式，比较全面而有重点地分析总结企业一定会计期间的财务情况和存在问题，并说明对企业本期或下期财务状况发生重大影响的事项。
财务情况说明书是对财务报表的补充说明文件，它有助于企业管理当局、国家经济管理机构、投资者、债权人及其他财务信息使用者正确理解财务报表中的数据，全面了解报告期企业的财务状况、经营成果和财务状况变动的情况及其原因，以便用为进行经济管理与经济决策的重要依据。
根据规定，财务情况说明书作为年度财务报告的组成部分，应在年度终了后的规定时间内随同财务报表报出。为了发挥财务情况说明书的应有作用，一般应注意按以下要求编写财务情况说明书：①以事实为依据，主要用数据说明问题，叙述客观、表达准确；②运用规范化的财务指标，作为分析评价的工具，以便于财务信息使用者理解与分析对比，如前所述，规定用来总结与评价企业财务状况和经营成果的财务指标，包括偿债能力指标、营运能力指标和盈利能力指标，具体包括资产负债率、流动比率、速动比率、应收帐款周转率、存货周转率、资本金利润率、销售利税率、成本费用利润率等；③按照规定的主要内容进行编写，以便于财务信息使用者全面了解企业的财务情况和存在问题，并有助于预测其前景。
二、 财务情况说明书的主要内容
根据规定，企业财务情况说明书的主要内容包括以下几方面：
（一） 企业生产经营情况
主要对报告期企业的生产经营情况作出总括的说明，并可结合对市场和前景的分析，对今后企业生产经营发展趋势进行预测和提出建议。
一般可运用产值与主要产品产量及增长率、销售收入（或营业额）及增长率、劳动生产率等主要经济指标，通过与计划、上期实际对比，来说明企业生产、经营的基本情况；同时，运用实现利润总额、销售利税率、成本费用利润率、全部资产利润率（资金利润率）等财务指标，来说明企业生产经营活动的综合经济效益。
此外，对于影响企业生产经营的外部和内部因素，诸如，原材料、能源供应状况、运输问题、产品质量与技术开发问题、市场占有情况、资金供求情况等，如果问题突出，可予以扼要说明。
（二） 利润实现与分配情况
对于利润的实现情况，一般应通过与上期实际或本期计划对比，说明利润总额的构成情况及利润增减变动的原因。可着重分析主营业务利润增减变动的原因，其他业务收入与成本费用的增减变动情况，以及增减变动较大的其他项目如管理费用、投资收益等的情况及原因。同时，可运用销售利润率、成本费用利润率、全部资产利润率、资本金利润率等财务指标，来说明企业的盈利水平和获利能力。
对于利润的分配情况，一般应说明利润分配办法，各项目分配的结果以及与上期或计划对比的变动情况及原因。
（三） 资金增减和周转情况
对于资金的增减情况，一般应说明报告期的资金筹集情况，所有者的投入资本及其增值情况、长期负债、流动负债的增减变动情况及主要原因，还可根据财务状况变动表或现金流量表的数据，说明营运资金和现金的来源和运用的基本情况及原因。
对于资金的周转情况，一般应运用存货周转率、应收帐款周转率、营运资金周转率、固定资产周转率、全部资产周转率等指标，来说明资金周转速度和资产利用效率。并对影响资金周转的主要原因作扼要分析。
（四） 财务收支情况
财务收支情况与资金增减变动和资金周转情况相联系。一般应着重说明营运资金的来源和运用以及现金的收支情况、筹资来源和财务支付能力的情况及问题。可运用资产负债率、利息保障倍数、流动比率、速动比率等指标，来说明影响财务收支情况的重要原因
（五） 税金缴纳情况
应说明企业当期的应纳税款数额及其缴纳情况，以及应交未交税金的情况和原因。
（六） 各项财产物资变动情况
主要说明存货和固定资产发生盘盈盘亏、毁损、失窃等的情况、原因及实际影响。对财产物资发生的非常损失，应专项说明。
（七） 对财务状况有重大影响的事项
对于已经发生或即将发生的对财务状况有重大影响的事项，应加以说明。诸如，价格、税制的改革及其影响，利率、汇率的变动及其影响、财经法规和财务会计制度的变动及其影响，以及企业会计处理方法（如折旧方法、存货计价方法、收入确认方法、坏帐处理方法等）的变更及其影响等。
（八） 财务报表日后影响财务状况的重大事项
在资产负债表日后至报出财务报告以前，如发生对企业财务状况变动有重大影响的事项，诸如企业因败诉面被处以巨额赔款，因债务人破产而无法收回巨额帐款等，都应予以说明。
此外，如有其他有助于理解和分析财务报表需要文字说明的事项，也要在财务情况说明书中一一说明。

三、主要财务指标
1、 流动比率=流动资产/流动负债*100%
2、 速动比率=速动资产/流动负债*100%
（速动资产=流动资产—存货）
3、 应收账款周转率（适用于工业、农业、旅游、饮食服务业）
=赊销收入净额/平均应收账款余额*100%
其中：赊销收入净额=销售收入—现销收入—销售退回折扣折让
平均应收账款余额=（期初应收账款+期末应收账款）/2
4、 应收账款损失率=坏账损失/应收账款余额*100%
5、 存货周转率（适用于工业、商品流通、施工、房地产开发）
=销售成本/平均存货*100%
其中：平均存货=（期初存货+期末存货）/2
6、 资产负债率=负债总额/全部资产总额*100%
7、 资本金利润率=利润总额/资本金总额
8、 （销售）营业收入利税率=利税总额/销售收入*100%
9、 成本费用利润率=利润总额/成本费用总额*100%
10、 营业利润率=利润总额/营业收入净额*100%
11、 成本费用利税率=利润税金总额/成本费用总额*100%

四、 词解释
i. 工业总产值：包括：成品价值、工业性作业价值（即对外加工费收放）和自制半成品、在产品期末期初差额价值。（成品价值：生产产品的产量乘以本期产品实际销售平均单价（不含增值税）计算，按成本价格转账的自制设备和成品，按成本价格计算生产成品价值。
ii. 外商投资企业的注册资本及出资期限：
A：注册资本
（1）、注册资本概念：为设立企业在登记管理机构登记的资本总额，为投资各方应认缴的出资额之和。
（2）、投资总额：指按照企业合同、章程规定的生产规模需要投入的基本建设资金和生产流动资金的总和。一般为：注册资本加上企业的借贷资金。
（3）、注册资本的规定
a、 外国合营者的投资比例一般不低于25%；
b、 投资总额在300万美元以下（含300万美元）的，其注册资本至少应占投资总额的7/10；投资总额在300-1000万美元（含1000万美元）的，其注册资本至少应占投资总额的1/2；投资总额在1000-3000万美元以下（含3000万美元）的，其注册资本至少应占投资总额的2/5；投资总额在3000万美元以上的，其注册资本至少应占投资总额的1/3。
c、 自2005年11月18日起，生产性外商投资企业注册资本必须达到100万美元以上。

B：出资期限
（1）、一资缴清出资的，从工商执照签发之日起6个月内缴清；
（2）、分期出资的，各方第一期出资，不得低于各自应认缴出资额的15%，并在营业执照签发之日起三个月内缴清，其余部分规定如下：
a、 50万美元（含50万美元）以下，自营业执照签发之日起一年内；
b、 50-100万美元（含100万美元），自营业执照签发之日起一年半内；
c、 100-300万美元（含300万美元），自营业执照签发之日起二年内；
d、 300-1000万美元（含1000万美元），自营业执照签发之日起三年内；
1000万美元以上，由审批机构根据实际情况审定。

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xxxx有限公司
财务情况说明书
2004年我公司在xx市经贸委和有关部门的支持帮助下，经过全公司职工的不懈努力，内抓管理，外抓市场，圆满实现了全季的生产经营和财务目标，取得了理想的经济效益。兹将公司全季经营成果和财务活动状况简述如下：
一、生产情况
本季生产 公斤，比上季同期增加 %
二、成本情况
本季 平均实际成本为 元，比上年同期增加 %
三、销售情况
本季产品销售收入为 元，比上年同期增加 %
四、各项资金增减变动情况
流动资金季末占用额为 元，比季初增加 元。其中，存货资金占用额为 元，比季初增加 元.
本 提取折旧 元，折旧率为 %,公司 末固定资产净值为元.
五、税费交纳情况
本公司为新三资企业，实行“免抵退”税收政策，本季度未实现国内销售

xxxx有限公司
年 月 日

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餐饮业会计制度
餐饮业会计制度
主要会计问题
??成本的控制是该行业的主要问题，但这并不意味着要为成本控制建立复杂的会计系统。其实，经营上的控制比会计记录更能有效地消除由于过高的原料价格、不恰当的配料所带来的浪费。通常的情况是，这种浪费比未完全销售所导致的浪费更为严重。
??各环节的会计记录最好由办公人员来完成。尽管出纳及办公人员并不要求是全职的，但兼职的出纳及兼职的记帐员是必不可少的。对于会计上的各种问题，餐厅的经理最好能向专业的会计师请教。
会计制度总述
??一、功能组织
??由于餐厅的大小及经营方法不同，所以为该行业设计一个统一的功能图是不可能的。例如，在采购原料方面，有的是经理亲自去采购，有的是主厨或专业的采购人员去采购。有些经理几乎不从事食品方面的管理而把主要的精力放在对顾客的接待及酒吧服务上。
??尽管通常有厨房工作人员及服务人员的区别，在小规模的餐厅中通常不区别两者的功能；相反，具有酒类服务、熟食零售及其他类别的服务的餐厅中，通常要把这些服务的功能单独区别开来。
??只有当某项经营活动大到有必要分析各种职能的服务功能时，才有必要建立一个功能组织图。此时，各种功能的建立是基于招聘到各种能胜任各种职位的人员的基础上的。通常的情况是，在一个不断发展的餐厅中，当"瓶颈"突破时或缺少某一服务人员会导致整个经营活动的顺利进行时，才有必要确定一个详细的功能组织图。
??二、各类人员及其职责
??1．食品核对员
??对烹任后食品的控制是防止由于少收帐或错收帐所导致的收入损失的重要一环。良好的管理意味着使用简单的方法逐个核对系统终端给客户的菜看是否是顾客所要求的。尽管完善这一环节会导致为顾客提供服务的时间的滞后，但这一环节有利于完善会计记录，因而是必不可少的。
??食品核对员必须具有良好的判断能力。当侍者与食品核对员负责最后现金的收取时，就会存在欺诈的可能性，因此，应仔细挑选食品核对员。由于这一环节应在最短的时间内完成，故良好的判断力是必不可少的。
??每日经营结束后，食品核对员的记录应作为总收入帐户的控制而记录在帐簿中，并且与侍者的发票进行核对。
??2．主厨
??一流的烹任有赖于厨师的手艺。厨师的工作通常包括提供菜单、实际的烹饪以及由于食品的标准及繁忙时间所致的总的监督。主厨除了应根据天气、季节、不同事件而提供有关的菜单外，也应该知道成本及竞争性的售价。
??3．酒吧服务员
??如果允许酒吧服务员购买酒料饮料，他应该为过多的存货及销售不畅的品牌负责，也应为顾客喜欢的品牌的缺乏负责。
??三、会计系统的原则
??1．收入
??收入一般分为三类：食物、饮料、其他杂项。最后一项可能包括香烟、糖果、寄售等。如果其他杂项这一类中的任何一项的金额变得越来越大，在帐簿中应为其设置单独的一栏。
??2．直接费用
??服务是一项直接费用并且应包括在各项与之有关的项目中。为了避免过于复杂的会计系统，该行业已形成一种共识，即把服务员的工资作为该项计算的要素。这一项通常是销售的30％，但也有可能在25％-35％之间波动。
??3．间接费用
??许多权威机构把间接费用分为三类：食品准备、食品服务、其他项目。这种划分的目的在于为各餐厅之间的比较提供一个统一的标准口径。然而，这种划分会导致把重点放在各种分类与销售预计的百分比关系上。过分把重点放在这里是不恰当的。实际上，各种费用的控制应与顾客的满意程度相联系。更进一步说，间接费用用销售百分比来表示的话，有些项目会显得过小而没有必要对其进行单独的控制。把各种项目组合在一起还有助于消除对它们进行更深层次分析的倾向。
??为了保持平均利润，应仔细审查各项间接费用并确定其是否越过管理上的标准。管理人员必须考虑某一项服务的改进是否有助于利润的提高。消除没有必要的服务的改进会把某些费用降至适当的水平，同时也不至于失去顾客。管理上的这种考虑同时所带来的结果是加强了顾客所期望的服务，同时消除了那些无助于利润提高的服务。
??四、建议使用现金制
??由于餐饮业的服务相对简单，其帐簿及各种记录应建立在现金收支的基础上。尽管有些客户会拖欠，餐厅在支付原料上也会有拖欠，然而，一本记录恰当的现金簿、独立的工资记录、一本日记帐就足够了。应收帐款及应付帐款可以通过其他的控制帐户进行处理。日记帐把日常经营活动记录下来并且最终体现在收益表及资产负债表上。