《所得税申报表》概说5

风里来

2、弥补以前年度亏损及附表四 《企业所得税法》第十八条规定： 企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，但结转年限最长不得超过五年。 　　依据上述规定做一典型实例：某企业应纳税所得额，2008年度为200万元，2007年度为－100万元，2006年度为－500万元，2005年度为300万元，2004年度为－150万元，2003年度为－100万元。 附表四的填制： 第一列1－－6行分别为：03、04、05、06、07、08（年度）。 第二列1――6行分别为：－100、－150、300、－500、100、200（万元）。 第三列（略）。 第四列（同第二列）。 第五列：无。 第六列，1行：100万元；2行：150万元；其他行：无。 第七列：无。 第八列，4行：100；其他行：无。 第九列，1行：100万元；2行：150万元；4行：100万元；其他行：无。 第十列，3行：250万元；5行：100万元；6行：200万元；其他行：无。 第十一列，4行：300万元；7行：200万元；其他行：无。 主表第24行“弥补以前年度亏损”为本附表第十列6行数额：200万元。 　　在“附表六”、“附表四”的填制学习中，除做出特定的业务实例外，只是列示出了相关规定。之所以这样做，是因为，学习业务知识和实际工作的经验告诉我，过多的阅读对“相关规定”的解释和说明，往往会由于解释和说明带有主观性或者其侧重点偏离“相关规定”的精神，可能会误读出岐义来；即使解释的很准确，但由于对解释和说明本身的相关知识掌握和理解不够，有时也会产生偏差。与其这样，还不如在进行业务知识的学习或处理某一具体业务时，对有关法律、法规、规章等规定的条文反复的阅读，进而对“规定的条文”逐句逐字逐个标点符号的反复记忆，达到自然而然的掌握理解并运用；对相关具体业务设定各种不同的条件，将“具体业务”套用于“相关规定”中。这样虽然对知识的掌握可能相对较慢，但却很难出现误解“规定”的情况，同时，对“规定”的理解和记忆的程度也会很深刻；这样虽然设定条件的具体业务有局限性，不能全面的反映“相关规定”，但却可以直观明了的反映相关“规定”，极有利于业务操作。 （三）应纳税所得额的计算及附表五相关知识点