【112号专题】一个急需大家探讨的账务处理问题

dina0929

我们是房地产开发企业，只有房地产的暂定资质，其余的资质都没有，比如施工资质
1、我们从我们一个内部单位接手一个工程，工程总款为300万，因为大工程都必须得通过立项招标投标，即通过市政，为了简便，我们就分期，共8期，每期假如说是40万，分8期完成这个工程。
2、合同签完，我们又转手与丙方签订了合同，把这个工程又承包给他们，相当于我们挣差价，假如跟他们签订的是200万
3、月底，我们拿着150万的合同去税务局开票，当然是一期一开，假如我只开了150万，相当于是四期的工程，而丙方并没有给我们开具发票 。当然我们也给税务局按150万交纳了营业税等附税。
4、现在第三方没有给我们票，我们账务上如何做啊？按完工百分比预提下？ 因为现在我们的行为既不是房地产企业的代建行为，也不属于施工企业的分包行为。这150万我们确认收入吗？成本怎么办？
5、而且我们老总这么考虑的，前期房地产的开发，我们已经投资了好几千万了，这个成本能不能摊销点，要不得给国家上税，我说不可以，他不认可。
6、还有一个问题就是，房地产企业现在开办费是直接进管理费用吗？这样的话，现在企业肯定是亏损的，据说房地产企业是不允许亏损的，是这个情况吗？因为新会计准则说是让直接进当期损益，而且新税法也不要求摊销5年了，即现在新准则和新税法统一了，这个是从论坛的一篇文章里看到的。
期待好心人的回复，谢谢了，急等。

dina0929

首先明确一个问题：接手一个工程,这个工程是房地产开发项目吗？工程的立项主体是谁？
房地产企业接工程，又不是代建项目，也算是比较稀罕的事情。

另外，你公司将工程承包给丙方（丙方肯定应该是施工企业吧），150万元的工程款应该是由丙方开给你们才对吧。现在的情况是你们公司去税务局开具发票，发票上出票方写的是哪个单位，受票方是哪个单位，要跟大家说清楚（我估计受票方是你们那个内部单位，受票方是自己，税务局会给房地产企业Dai.开建安发票，也值得怀疑）。还有你开150万元发票的目的是什么？既然没有成本，为什么要去开这个票呢？
详细说明：以我们的名义给出包方在税务局Dai.开的发票，因为跟税务局关系不错，所以就Dai.开了。当时因为甲方即出包房着急入账进成本，所以我们就给对方把票开过去了。所以，现在我的帐没有办法操作了，现在已经四不像了。

dina0929

关键现在是，12月31日我们给甲方把发票开过去了，而当月我们并没有收到丙方的发票，即使收到也是以后的事情了，现在我12月份的账务如何处理？这个150元我该不该转收入？如果转我按完工百分比结转成本行不行?比如：我就按50%结转，150万的收入，100万的成本（因为我们收入的总价款就是300万，付给丙方的价款就是200万元）。这样操作合适吗？

dina0929

感谢大家的答复，希望各位专家都积极探讨下吧，在此谢谢大家了！我在把我们的情况详细的跟大家说说吧：

  我们属于房地产开发企业，没有施工资质，以下简称甲方吧。我们从乙方（发包方）承包了一项道路修建工程，共计300多万，因为工程数额大要到市政府去立项，所以我们把这个工程一共分了8期，每期40多万，这样我们就不用进行招标投标了，招标投标我们肯定不能操作，因为我们没有施工资质，我们和乙方也属于客户单位所以就这样把工程拿下来的。转而我们把这个工程转包给了丙方，丙方有施工资质，合同签订的工程款为200万。

  开票情况如下：1、第一次，没有提供分包方，给乙方在税务局Dai.开具了150万的建安发票，并交纳了相应的税额。2、第二次，在税务局备案，以转包的形式，把180万的余款都转包给了丙方，丙方给我们开具了建安发票，我们也给甲方开具了相应数额的建安发票，这样税额就由丙方交纳了。

请问，我怎么做帐啊？因为房地产开发企业都是用开发成本这个科目。但是施工企业必须用工程结算和工程施工科目啊。这样，我如何做帐才能好些。谢谢大家了，