买房送契税问题

yrmxs

某书上【案例】：某市规定购买90平方米以下普通住房可以减按1%征收契税，东方房地产公司开发的住宅项目虽不符合要求，一样打出了“购房返税“的口号，购买该房地产公司140平方米以上户型，只需要缴纳1%的契税，额外契税由开发商代业主支付。

【案例分析】：以一套价值100万商品房为例，契税4万元，办理房产证时仅收取业主1万元，另外的3万元由开发商承担。该销售政策下开发商实际收入仅为97万元，但申报营业税、土地增值税、印花税还应当按100万元计算缴纳。

问题："该销售政策下开发商实际收入仅为97万元”这是怎么得出结论的？
1、企业所得税应该按照多少金额申报收入？
2、支付契税3万元时，计入什么会计科目？如果是营业外支出能税前扣除吗？

孤单人

价值100万减3万,按100万申报,计入营业外收入,不能税前扣除.

tienan2002

怎么会这么操作呢。应该是100万的房子，契税4万，那么优惠后价格97万，开票97万，这样做才好。如果按照楼主做法所得税、营业税都是100作为计税基础，3万契税应当是购买者承担的费用，不是你写个材料就能税前扣除的，按照这种做法契税单子给谁呢？

qingqing

是的，同意楼上的意见，公司支付的3万契税直接抵房款，实际销售收入就是97万，发票就按97万开，否则代客户支付的3万元契税没有入账依据。

shj19780310

是的，缴纳契税税务单子是业主的名字，开的不是房产公司的抬头

shj19780310

我想，如果开100万发票，那就要确认收入100万，3万营业外支出，不得税前扣除

yrmxs

书上是不是暗含一个这个意思：
用内帐里的钱替客户交掉这3万元契税，内帐支付的3万元跟外帐的100万收入比较起来 实际只收到97万？

cchyin

实际操作的时候应该没有哪个企业会这么做。
收到房款 ，借：银行存款    100万元
                         贷：预收账款-预收销售款   100万元
收到契税，借：银行存款    1万元
                          贷：其他应付款-代收契税    1万元
支付契税，借：其他应付款-代收契税    4万元
                           贷：银行存款    4万元
处理代业主支付的契税部分时（应付借方数），借：营业外支出   3万元
                                                     贷：其他应付款-代收契税    3万元
企业所得税申报时按照100万的收入申报，3万元的营业外支出不允许税前扣除，营业税、土增税、印花税按照100万元计算缴纳。实际收到的房款为100-3=97万。

tienan2002

cchyin 发表于 2015-9-1 17:19
实际操作的时候应该没有哪个企业会这么做。
收到房款 ，借：银行存款    100万元
                       ...

学习了，我们这里契税都是业主自己交的

胡新强

学习了