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一家房地产开发企业帐务阅读（想到写到）
一、企业基本情况
该企业注册资本2000万元，资产总额1亿元。现开发的只有一个项目，已于2005年9月开盘。财务科主管、出纳各1人，财务顾问1人。手工记帐凭证，科目汇总表及明细表为打印形式。12月20日已将2005年度帐务截止（评：是不是早了点？）。
二、基础规范方面
（一）凭证方面
1. 记帐凭证用的是通用式。我所见过的企业，只见过一家老国有企业用的是收付转，就连一些用电算化的企业也设置的是通用式，看来这种形式比较受欢迎。
2. 记帐凭证装订用的是夹塞法，即在左边装订处用纸折叠夹塞，以求厚度与右边持平。这种法适用于业务较多，凭证较厚的情况。处理左边与右边持平的方法还有：每张记帐凭证下附的原始凭证尽可能少，或很少的原始凭证即做记帐凭证；这样记帐凭证数量多了多得接近原始凭证数量，右边翘的可能性就小些。
3. 记帐凭证制证、审核、记帐签章齐全，原始凭证粘贴整齐，遇到有无发取得发票的以较规范的付款凭证替代―――现在会计人员的整体水平比以前高多了。―――之所以有这感受，有个原因是现在兼职会计太多，兼职会计水平一般较高，但因时间关系，这些细节多不屑做。
4. 记帐凭证中只装订有科目汇总表，没有装订进各科目T型帐户，偶个人感觉这习惯不好，不拿到帐本要想查找某笔业务很难。
5. 原始凭证较多时，按规律粘贴，且每张按顺序编号，极美观，虽说现在这样做的企业很多，但要换偶做，偶是懒人，肯定做不到。
（二）帐本方面
1. 用的是较高档的封面带字的帐本，较美观。帐本上均贴有印花税票，现在绝大多数都能做到这点。偶以前做时很少贴，一来税务不主动卖（本来就应是三自的，但以前对对地税没主动的观念），二来金额较小，就留着让地税查且罚吧。―――企业总是亏损，招待费等大项一般自动调整了，总得留着点小东西让其有所收获吧。
2. 帐本有选择地贴口取纸，方法不错，比不加选择地贴强，说到这里，爱好贴的可别烦哟。各人习惯不同而已。偶的习惯是不贴，扉页不是有目录么？
3. 略显不足的是帐簿扉页均无经管人签名。
4. 总帐每月均进行“本月合计”，不符合规定，也不美观。（记得规范上是每年合计一次）
5. 开发成本设在了三栏式帐本上，不妥，应用多栏式帐本上。
（三）财务管理
1. 其他应收款中职工借支明入帐，没有暗抵。这条看似很普通，也应该做到，但在基层，企业要做到这点需要老板的理解和支持，老板得有这方面的思路，得理解这样做的优点。
2. 收到的工程物资没有发票的均进了预付帐款，只有一入库单。想来应有备查帐，不知归财务管还是归专门部门管？
3. 其他的没看到，可能也不是看就能看出来的了。
相关贴子：剃头的拿锥子，啥师傅啥传授
三、实质内容
1. 因正进行的只有一个项目，开发成本科目二级科目就同按项目设，直接设有土地征用及拆迁补偿、前期工程费、建筑安装工程费、基础设施建设费、开发间接费用、其他等六个二级科目。没做过这行，只记得税法教材书土地增值税之扣除项目一节对房地产开发成本有较明细的规定，查了查，发现其除了少一公共配套设施费外，其余均完全相同，看来其主管也是个学院派？
2. 折旧均记入了管理费用，看了下附件，有很多的施工用机器设备，看来有误。
3. 工资表上90%以上均为800元，问了其财务顾问，其就是800元的工资。但仍有避税嫌疑。好在我们这儿企业都不交职工的四金（一金也不交，对企业是好事，对我们职工就不是好事了），连劳动合同也都没，记得有次税务为此要将职工工资全判为劳务，但企业全是如此，总不能只判一家吧，最后也是不了了之。
4. 9月开的盘，当月交的有一笔营业税，（营业税与城建税、教育费附加合计数是一整数，这事正常）初以为是按预收房款预交的，细一看税票，却是按建筑安装交的营业税。问其顾问，说是其负担的施工方的营业税，并说在施工协议中注明了的，为此要求其提供这方面的协议。
5. 9月份从其他应付款转主营业务收入200多万元，只一记帐凭证，无说明。且当月从开发成本结转主营业务成本只有4万多元。12月结转收入400多万元，先从开发成本结转库存商品800多万元，再从库存商品户结转到主管业务成本只有140多万元。经查帐本，看其收入是从其他应付款――售楼中心户、中行按揭户结转来的，结转后售楼中心户年末余额只有10元、中行按揭户无余额。看来是把预售房款全部结转到收入了。又看了销售收入帐本，发现其11月收的按揭款直接入了收入，看来比其他房开企业还算不错的了（？）
6. 有关所得税的：直接捐赠给某景区1万元，不能扣除，应调整（评论：这方面老板更多考虑的可能是非税务因素）；大量支付和预提个人借款利息没有代扣个人所得税，且利率过高，未支付的应做纳税调整，（评论：财务主管要把其中厉害给老板讲清）；工会经费只提未支付应做纳税调整；办公用IT产品折旧年限为3年
四、有待学习的问题
1. 房开企业所得税现实中如何交？主要是收入如何确认？按企业申报？成本如何结转？这也是房开企业行业难题。记得前几天在哪看了篇文章，对这方面分析的很好，哎，忘记在哪看的了。下次看到在贴到这来。大致记得是：收入按书上的规定（企业能不能做到就不好说了），成本的结转有预算成本法和预计成本法。不知是否这样，有待上网查。
2. 房开企业一些支出如何在预付帐款和开发成本之间划分？理想的状态是：若工程量小，有票再付款；若工程量大，施工方按进度或期开票。但现实中远非如此。记得5月份曾就此问题在会计版发过贴，回响也较激烈，待查。
3. 还有待学预征率有关的东西。
4. 此篇想到写到随笔性的东西，总结的不够深入，有些方面不方面问，一问，企业就会反问，这也是你们审计需要的么？
一、企业基本情况
该企业注册资本4500万元，资产总额6000万元。现开发的只有一个项目，刚拆迁结束，未开盘（待查开盘的条件）。财务科主管、出纳各1人。上半年用的是用友，后来不知怎么的换成了金蝶。10月以后的凭证还未装订。
二、基础规范方面
（一）凭证方面
1. 记帐凭证用的是通用式。其虽用的是金蝶KIS，也设置的是通用式，看来这种形式比较受欢迎。
2. 记帐凭证装订用的是左上角法，即在左上角装订后打包包住该角。这种法的好处是翻阅时比较方便。（但偶一直没学会，阿童木曾详细地给我介绍过，也试了，但总做得不美观）
3. 记帐凭证上只打印了制证，审核、记帐等均为打印上，看来是审核前打印的，也无签章。
4. 记帐凭证中没装订科目汇总表，虽说是电算化了，偶个人感觉还是装进去比较好。
5. 发现：用友打的记帐凭证不带企业名称，金蝶的带。金蝶的偶知道那是自动上去的，不知用友的能不能调整设置上去？偶没用过，说不了。
6. 记帐凭证打在了文化店里买的那种背面，不知为何不用金蝶专卖的？
（二）科目设置用帐务处理方面
1. 多数科目只设2级，比较明晰。管理费用设到4级，太细了。 相关贴子：某房地产开发企业科目设置“研究”
2. 想到一个问题，就是从电脑中打印出来的帐本要不要贴有印花税票？如何贴？就是如何计算本数呢？记得以前跋涉者提出并探讨过这个问题，待查。
3. 固定资产只设了一总帐，未见明细。
4. 。
（三）财务管理
1. 其他应收款中职工借支明入帐，没有暗抵。这条看似很普通，也应该做到，但在基层，企业要做到这点需要老板的理解和支持，老板得有这方面的思路，得理解这样做的优点。
2.
相关贴子：剃头的拿锥子，啥师傅啥传授
三、实质内容
1. 开发成本科目二级科目就同按该项目设，三级科目设有土地征用及拆迁补偿、前期工程费、建筑安装工程费、基础设施建设费、开发间接费用五个二级科目。同前面那家基本一样。
2. 有关所得税的：股东中途退股，入新股东，多退给原股东的款先下在了管理费用，后调整到营业外支出，均错；
3.年度内将本年利润转入长期待摊费用部分，要不要做追溯调整？
四、有待学习的问题
1. 存折上的款到底应在何科目反映？
2. 年度内将本年利润转入长期待摊费用部分，要不要做追溯调整？
五、审计中应注意的问题
1.因企业上了电算化，对其提供的资料开始时没有复核。可后来复核时却发现，错误连连：有的是科目余额表与明细帐不符（经查，系其后来又作了一笔业务，而余额表打印在前之故）；有的是余额表中各费用本年发生额与利润表上数据不一致（经查，系年度内有调整凭证所致）；……，这些细节，若不细心 |
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发表于 2007-9-29 22:50:31
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发表于 2007-9-29 22:52:05
