TA的每日心情 | 奋斗
2017-9-28 08:55 |
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签到天数: 91 天 [LV.6]常住居民II 
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土地增值税政策汇编
第一章 征税范围 4
第一节 基本规定 4
一、《土地增值税暂行条例》中“征税范围”的基本规定 4
二、《土地增值税暂行条例实施细则》的解释 4
三、土地增值税宣传提纲中的规定（国税函发【1995】第110号） 5
第二节 具体规定 6
一、未取得土地的使用权证转让土地（国税函【2007】第645号） 6
二、以转让股权名义转让房地产（国税函【2000】687号） 6
第三节 不征税行为 6
一、赠与方式无偿转让房地产行为（财税字【1995】第048号） 6
二、无偿划转不征收土增税（京地税地[2009]187号） 7
三、企业整体资产出售或企业所有权转移（云地税一字[2001]1号） 7
第二章 应税收入 8
第一节 基本规定 8
一、条例的基本规定 8
二、细则的解释 8
三、宣传提纲的规定（国税函发【1995】第110号） 8
第二节 具体规定 9
（一）代收费用（财税字【1995】第048号） 9
（二）外币折算（财税字【1995】第048号） 9
（三）非直接销售和自用房地产的收入确定(国税发【2006】第187号)（ 国税发【2009】第091号） 9
（四）土地增值税清算时收入确认（国税函[2010]220号） 10
第三章 扣除项目 10
第一节 基本规定 10
一、条例的基本规定 10
二、细则的解释 10
三、宣传提纲的规定（国税函发【1995】第110号） 12
第二节 具体规定 13
一、取得土地使用权所支付的金额 13
二、房地产开发成本 13
（一）配套公共设施（国税发【2006】第187号） 13
（二）四项开发成本不实可以核定单位面积金额标准（国税发【2006】第187号） 13
（三）天津关于拆迁补偿费的确定（津地税地[2010]49号） 13
（四）天津关于建安费的确定（津地税地[2010]49号） 13
三、房地产开发费用 14
（一）扣除项目金额中的利息支出（财税字【1995】第048号）（国税函[2010]220号） 14
（二）房地产开发企业的预提费用（国税发【2006】第187号） 14
四、旧房和建筑物的评估价格 15
（一）新房和旧房的区分（财税字【1995】第048号） 15
（二）转让旧房扣除项目金额的确定（财税字【1995】第048号） 15
（三）已交纳契税的扣除（财税字【1995】第048号） 15
（四）评估费的扣除（财税字【1995】第048号） 15
（五）转让旧房不能取得评估价格但能提供购房发票的扣除项目（财税【2006】第021号）（国税函[2010]220号） 16
（六）转让旧房不能取得评估价格也无法提供购房发票的扣除项目（财税【2006】第021号） 16
五、与转让房地产有关税金 16
（一）扣除项目金额中的“已交纳印花税”（财税字【1995】第048号） 16
（二）取得土地使用权支付的契税（国税函[2010]220号） 17
六、加计扣除 17
第三节 其他规定 17
（一）代收费用（财税字【1995】第048号） 17
（二）几种情况下的扣除项目 17
1、卖生地（国税函发【1995】第110号） 17
2、卖熟地（国税函发【1995】第110号） 17
3、卖开发的房地产（国税函发【1995】第110号） 18
4、转让旧房及建筑物（国税函发【1995】第110号） 18
（三）细则第九条中“总面积”的解释（国税函【1999】第112号） 18
（四）房地产开发企业逾期开发缴纳的土地闲置费（国税函[2010]220号） 18
（五）未支付的质保金（国税函[2010]220号） 19
（六）已装修房屋的装修费用（国税发【2006】第187号） 19
（七）多个房地产项目共同的成本费用（国税发【2006】第187号） 19
（八）不能提供合法有效凭证的项目不能扣除（国税发【2006】第187号） 19
第四章 税率 19
一、条例的规定 19
二、细则的解释 20
三、宣传提纲的规定（国税函发【1995】第110号） 20
第五章 应纳税额的计算 20
第一节 基本规定 20
一、条例的规定 20
二、细则的解释 21
三、宣传提纲的规定（国税函发【1995】第110号） 22
第二节 具体规定 22
(一)按房地产评估价计算征收的规定(财税字【1995】第061号)（国税函发【1995】第110号） 22
（二）普通住宅和非普通住宅应分别计算增值额的规定（国税发【2006】第187号） 24
（三）清算后再转让房地产的土增税计算（国税发【2006】第187号） 24
（五）拆迁安置土地增值税计算（国税函[2010]220号） 24
第六章 税收优惠 25
一、条例的规定 25
二、细则的解释 25
三、宣传提纲的规定（国税函发【1995】第110号） 25
三、具体规定 26
（一）1994年前签订开发及转让合同的房地产征免税（财法字【1995】第007号）（财税字【1995】第048号）（财税字【1999】第293号）（失效）（财税【2004】第192号）（失效）（财税【2004】第225号）（失效） 26
（二）以房地产进行投资、联营（财税字【1995】第048号）（财税【2006】第021号） 27
（三）合作建房（财税字【1995】第048号） 28
（四）企业兼并转让房地产（财税字【1995】第048号） 28
（五）个人互换住房（财税字【1995】第048号） 28
（六）不能分别核算普通住宅和其他住宅不能享受免税待遇（财税字【1995】第048号） 28
（七）个人销售住房（财税字【1999】第210号） 29
（八）普通住宅的标准(国办发【2005】第026号)（国税发【2005】第089号）（财税【2006】第021号）（财税【2006】第141号） 29
（九）建银投资重组中土增税的税收优惠（财税【2005】第160号） 30
（十）细则中“城市实施规划、国家建设需要而搬迁免税”规定的解释（财税【2006】第021号） 31
（十一）廉租住房、经济适用房（财税【2008】第024号） 31
（十二）第16届亚洲运动会等三项国际综合运动会（财税【2009】第094号） 31
第七章 土地增值税的会计处理 31
第八章 征收管理 33
第一节 纳税申报 33
一、纳税申报表 33
第二节申报期限 34
一、条例的规定 34
二、细则的解释 34
三、宣传提纲的规定（国税函发【1995】第110号） 34
二、具体规定 35
（一）细则中“税务机关核定纳税期限”的解释（财税字【1995】第048号） 35
第三节 预征土增税 35
一、基本规定 35
二、宣传提纲的规定（国税函发【1995】第110号） 35
二、具体规定 35
（一）预售房地产所取得的收入的预征（财税字【1995】第048号） 35
（二）未按预征规定期限预缴税款的法律责任（财税【2006】第021号） 36
（三）清算补缴土地增值税不加收滞纳金的规定（国税函[2010]220号） 36
（四）预征率 36
1、国税总局的规定（国税发[2010]53号） 36
2、四川省预征率的规定（四川省地税局公告2010年第1号） 37
第四节 征收机关和协助机关 37
一、基本规定 37
二、宣传提纲的规定（国税函发【1995】第110号） 37
第五节 土增税的清算管理 38
一、土地增值税清算的定义（国税发【2009】第091号） 38
二、土地增值税清算的前期管理（国税发【2009】第091号） 38
三、土地增值税清算条件和受理（财税【2006】第021号）（国税发【2006】第187号）（国税发【2009】第091号） 38
四、土增税清算审核（国税发【2009】第091号）（国税发【2006】第187号） 40
五、土增税的核定征收 43
1、核定征收条件（国税发【2009】第091号）（国税发【2006】第187号） 43
2、核定征收率（国税发[2010]53号）（四川省地税局公告2010年第1号） 44
六、土地增值税清算鉴证业务准则（国税发【2007】第132号） 44
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发表于 2012-7-4 13:03:07
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发表于 2012-7-4 13:21:33
