[税务] 如何认定帐外帐？两套帐是否偷税？ [复制链接]

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发表于 2012-4-21 19:54:12 |只看该作者 |倒序浏览

如何认定帐外帐？两套帐是否偷税？

当前房地产老板和财务人员的涉税风险主要有哪些新变化？
《刑法修正案（七）》201条：纳税人采取欺骗、隐瞒手段进行虚假纳税申报或者不申报，逃避缴纳税款数额较大并且占应纳税额百分之十以上的，处三年以下有期徒刑；
有第一款行为，经税务机关依法下达追缴通知后，补缴应纳税款，缴纳滞纳金，已受行政处罚的，不予追究刑事责任；
五年内因逃避缴纳税款受过刑事处罚或者被税务机关给予二次以上行政处罚的除外。
●税收征收管理法六十三条
纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，是偷税。

●最高人民检察院追诉标准（立案补交也追责）
纳税人采取①逃避缴纳税款受过刑事处罚或者被税务机关给予二次以上行政处罚，又逃避缴纳税款，数额在五万元以上并且占各税种应纳税总额百分之十以上的;

纳税人在公安机关立案后再补缴应纳税款、缴纳滞纳金或者接受行政处罚的，不影响刑事责任的追究。
●郑州天价头叶剑文案
在2006年4月至2008年2月，该公司共偷税11万余元。2007年偷税金额7.6元，偷税率为82.25%。
以强迫交易罪判处叶剑文有期徒刑一年零六个月。
公诉机关曾指控被告人叶剑文、何朝霞犯偷税罪，由于被告人叶剑文补缴了应纳税款、滞纳金和罚款24万，公诉机关对被告人叶剑文、何朝霞不予追究刑事责任，二七区法院对偷税罪的指控不再审理。
●东星航空负责人兰世立获刑4年
2010年4月9日被武汉中院一审判处有期徒刑4年。
东星航空公司一直欠缴税费，黄陂区地税局天河税务所依法对其先后多次下达《限期缴纳税款通知书》。拒不缴纳。
黄陂区地税局提请该区法院强制执行，区法院裁定东星航空公司欠缴税款3800多万元，但东星航空公司仍未按要求缴纳所欠税款。

●法院审理查明:
东星航空公司实际控制人、董事兰世立，在明知相关部门多次催缴欠税的情况下，仍采取隐匿、转移经营收入的方式逃避追缴欠税，指使手下相关人员共将5亿余元营业收入予以转移、隐匿，造成税务机关无法追缴其所欠缴的税款共计5000多万元。法院一审判处有期徒刑4年。
2006年，兰世立曾以24亿元的财富排名福布斯富豪榜第97位，成为湖北首富。
●蒙古扎兰屯市电力设备厂总经理柏庆林再次处罚偷税案
2009年3月25日，内蒙古扎兰屯市人民法院以偷税罪，判处柏庆林有期徒刑5年，
2008年扎兰屯市地税局，呼伦贝尔市国家税务局对该企业检查，并分别于2008年7月11日和2008年8月22日做出了税务处理决定书。认定有偷税行为。
一审判决以后，柏庆林的辩护律师邀请了赵秉志，陈兴良、刘剑文，张明楷，顾永忠进行了专家论证。
一审判决书关于被告单位“已被税务机关给予二次行政处罚”的认定是完全错误的，

●河南周口一开发商因逃税领4亿元天价罚单
2006年10月，周口市市长常务会议：汇林置业垫资修路的投资款，从其应缴纳税款中逐步予以偿还，并形成了常务会议纪要。
该公司投资2493万元，2008年汇林置业开始向地税机关做零申报。
2009年1月，范学林因涉嫌逃税罪被刑事拘留。起诉逃税2207万元。
是否应在刑法修正案(七)颁布之后追究被告人的刑责？

4亿元“天价罚单”
2009年6月22日，周口市地税局稽查局已对企业作出税务处罚决定书，企业逃税2000多万元，予以罚款7093万元。四倍。
其处罚之重引起了国家税务总局的关注，并询问处罚的理由。
此外，稽查局还按照行政处罚法规定，对到期不缴纳罚款的，每日按罚款数额的3%加处罚款。
目前，仅加处罚款就以每日210万的数额激增，所有罚款累计高达4亿多元！

●《刑法修正案（八）》第二百零五条：
“虚开本法第二百零五条规定以外的其他发票，情节严重的，处二年以下有期徒刑、拘役或者管制，并处罚金；
情节特别严重的，处二年以上七年以下有期徒刑，并处罚金”， “单位犯前款罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，依照前款的规定处罚。”
●财务人员的涉税风险1
205条（虚开发票）、207条（非法出售增值税专用发票罪）、208条（非法购买增值税专用发票、购买伪造的增值税专用发票罪）、209条（非法**罪）规定之罪的，
对单位判处罚金，
并对直接负责的主管人员和其他直接责任人员（如“财务人员”），依照各该条的规定处罚。

●财务人员的涉税风险2
若单位犯了上述几项罪，则判刑的是单位法定代表人、财务人员。
另外，《全国人民代表大会常务委员会关于惩治偷税、抗税犯罪的补充规定》第三条规定，企事业单位犯偷税罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处三年以下有期徒刑或者拘役。
会计聘用，出纳自己。

二、税务如何认定帐外帐？两套帐是否偷税？如何避免偷税的认定？
偷税的四种手段，一种结果。要有主观故意性：
1、伪造、变造、擅自隐匿销毁账簿、记账凭证的。（问题：隐匿账簿就是偷税么？）
2、在账簿上隐瞒收入、多列支出。
案例：白条、假票列支成本，业务实际发生，是否可以定性为偷税？
●避免定性偷税法
3、经税务机关通知申报而不申报
63条同64条第2款的竞合。
4、虚假的纳税申报。
要注意同错误的纳税申报区分开
一种结果：造成了少缴税款的后果。

主观故意性抗辩。

●浙江地税关于账外经营收入逾期申报问题的批复
浙地税函[2003]309号
温岭市地方税务局：
纳税人（温岭市太平路菜市场）采用账外设账方式设立会计账簿，申报纳税时，仅就部分账簿记录进行申报纳税，该行为属"进行虚假的纳税申报"，违反了《中华人民共和国税收征收管理法》要求纳税人如实申报纳税的规定；

但该纳税人慑于法律的威严，在税务部门立案检查之前，对账外经营收入进行了申报纳税，因此，未形成不缴或者少缴应纳税款的结果。
根据《中华人民共和国税收征收管理法》第六十三条对偷税必须同时具备行为违法和结果违法的规定，该纳税人上述行为未构成偷税。
对此违法行为，你局应根据《中华人民共和国税收征收管理法》第六十四条第一款的规定，责令该纳税人限期改正，并处五万元以下的罚款。

●六十四条
纳税人不进行纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款。
三：●陈德惠偷税案
2001年1月陈德惠偷税114万元被捕。2001年6月5日，大连市中山区法院一审判决，陈德惠有期徒刑4年。

大连市中级人民法院二审，2003年1月24日，大连市中级人民法院宣判陈德惠无罪。

●本案争议争议问题
一、不建帐实行定额征收，差额是否为偷税？
二、]司法鉴定意见书不能由税务部门出。偷税数额由谁认定？
三、主观故意是否为偷税的要件？
四、应当严格划清违法与犯罪的界限，以刑法关于偷税罪的规定，作为认定本案被告人是否构成犯罪的唯一法律根据。
五、帐外帐是否是偷税？
不具有“伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证”的行为。
六、虚假申报问题。定期定额征税，就不能认为该所进行的申报是“虚假申报”。
●定期定额纳税人超定额是否算偷税？
国税函（2005）402号《国家税务总局关于大连市税务检查中部分涉税问题处理意见的批复》规定：对于采取定期定额征收方式的纳税人，在税务检查中发现其实际应纳税额大于税务机关核定数额的差额部分，应据实调整定额，不进行处罚。
核定征收方式除了定期定额之外还有核定应税所得率方式，假设某企业是核定应税所得率征收企业所得税的企业，如果其通过虚报营业收入以逃避纳税，则属于偷税无疑，因为其对据以核定征收的真实营业收入采取了不报或少报应税收入的方式。

四，如何防范两套帐的涉税风险？
1、帐外收入被查的后果。
2、小执照作用。大众南阳汽车销售公司行政诉讼安启示
3、定期定额纳税人偷税的认定
4、现金交易的认定。
郴州市皇家休闲娱乐有限公司
根据《中华人民共和国税收征收管理法》的规定，该公司采用两套帐隐瞒销售收入、少缴应纳税款的行为构成偷税。

个人截留公司收入处理
《关于王家强截留公司收入征收个人所得税问题的批复》(国税函[1999]192号)
大连五丰船务有限公司是个人投资入股的有限责任公司。公司法人代表王家强直接截留公司运费收入存入个人存款账户，分期提取和支出，无合法、有效凭证。对其无合法、有效凭证的部分视为王家强个人取得的应税所得，适用工资、薪金所得项目征收个人所得税。

●大众汽车南阳有限公司不服南阳市国税处罚案
被告南阳市国家税务局于2006年12月作出税务处理决定。
1.能否依据汽车修理结算清单确定原告2004年度少计1，812，651.36元的销售收入？
2.认定原告销售新车时无偿赠与的证据是否充分？

●法院判决：
1、本院认为，修车单位的经办人虽然在结算清单上签了字，只是对修理项目的初步确认，并不是对修理价款的最终确认，被告仅凭修理结算清单的数额确定原告少计销售收入的数额,证据不足。
2、原告所开具的销售车辆发票显示收取的仅是“购车款”。原告将材料无偿提供给用户，不申报收入，缴纳税款，违反了税法的规定。
撤销被告作出的宛国税罚（2006）9号税务行政处罚决定。
诉讼费50元由原被告各自承担25

风险与利益成正比
早起的是干财务的和收破烂的；
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不能按时吃饭的是干财务的和要饭的；
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出了事必须马上赶到的是干财务的和开救护车的；
加入了就很难退出的是干财务的和黑社会的。