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发表于 2012-4-21 19:51:22 |只看该作者 |倒序浏览

业务招待费疑难问题处理

43条:企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。(没有超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除的规定)
意大利30%，加拿大80%，美国，新西兰50%。
1、孰小原则，60%和5%取其小。
怎么吃最科学?营业收入的8.33‰
生产经营有关：：：招待工商税务不能扣除。
招待费的核算范围：不仅仅是吃饭。
（1）餐费
（2）接待用的食品、茶叶、香烟、饮料等。
（3）赠送的礼品
（4）正常的娱乐活动
（5）旅游门票、土特产品等
（6）高尔夫会员卡：
（7）与企业生产经营有关的企业外部人员的交通费用能否据实在所得税前扣除？
关于在建工程发生的业务招待费处理问题
答：企业在开（筹）办期间在建工程发生的业务招待费计入开办费，生产经营期间在建工程发生的业务招待费计入管理费用，按《企业所得税法》及实施条例规定的标准扣除。

2010年发生招待费办公费发票能否在2011年税前扣除？
条例第九条　企业应纳税所得额的计算，以权责发生制为原则，属于当期的收入和费用，不论款项是否收付，均作为当期的收入和费用；不属于当期的收入和费用，即使款项已经在当期收付，均不作为当期的收入和费用。本条例和国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。
因此，你公司2010年发生的招待费、办公费，应属于2010年度的费用，不能在2011年税前扣除。

企业为经营需要购买的高尔夫会员证的支出的税前能扣除吗？
企业购买的与生产经营活动有关的高尔夫会员证支出，按预计的受益期限或不少于10年的期限分期平均税前扣除，每年扣除时按照“业务招待费”扣除规定执行。

企业购买高尔夫球证，目的是为了今后转让获得收益，如何处理？
“购买高尔夫球证，金额200多万，购买的目的是为了今后转让获得收益”，属于与生产经营无关的支出，不能在当期企业所得税前扣除。购买及转让时按会计准则相关规定进行账务处理，实际转让时差额计入当期损益依法纳税。
公司经常与客户一起出差考察业务,客户的一些机票等费用是否允许税前扣除?

企业所得税法第八条：“企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。税法所称与取得收入有关的支出，是指与取得收入直接相关的支出。”据此，在税前扣除时，为客户报销的一些机票等费用属于业务招待费性质，应在税法规定的比例内在税前扣除。即《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第四十三条：“企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。”

问：将外购礼品用于业务招待所得税申报表如何填列？
企业已经将外购的礼品支出计入了管理费用——业务招待费，在税前已经做扣除，在填表时做了视同销售处理，请问所对应的视同销售成本是否还要填写？如果填写视同销售成本是否存在重复扣除问题？例如：企业购买100元礼品支出计入业务招待费税已前扣除60%即60元，做视同销售处理调增100元，再做视同销售成本调减100元，这样做，不就等于相当于100元的视同销售收入对应了100元的视同销售成本和60元的管理费用，实际扣除160元么？

缪慧频：《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第43条规定，企业发生的与生产经营有关的业务招待费支出，按发生额60%扣除，但最高不超过销售收入5‰；《国家税务总局关于企业处置资产所得税处理问题的通知》（国税函[2008]828号）规定，企业将其资产用于交际应酬，应做视同销售。对企业视同销售行为中属于外购的资产，可按购入时的价格确定销售收入。

根据以上规定，企业将外购礼品用于业务招待在纳税申报时，
第一，视同销售行为中视同销售收入应在年度申报表附表三第2行作纳税调增，同时视同销售成本在第21行作纳税调减。
第二，按照业务招待费支出发生额60%，和销售收入5‰部分，按照孰低原则确定准予税前扣除的业务招待费支出，填入附表三第26行第2列。第
三，将企业实际发生的业务招待费数额大于准予税前扣除的业务招待费支出的数额，填入附表三第26行第3列。

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