关于收入的问题

龚才伟

现在头有点晕了，因为税法与会计对收入的确认不同，有些地方不太明白了！国税发[2006]31号），新办开发企业在取得第一笔开发产品实际销售收入之前发生的，与建造、销售开发产品相关的广告费、业务宣传费和业务招待费，可以向后结转，按税收规定的标准扣除，但结转期限最长不得超过3个纳税年度。这个实际销售收入是指预收账款还是会计账务上已确认的收入？比如一家公司06年成立，08年才开始预售，这个项目要到2010年才能完工，那么从08年开始计算还是从2010年计算第一年？

龚才伟

继续请教！以上面的例子，2010年才能确认收入，那么06年的还能抵扣不？

龚才伟

银河飞雪，你好！我还请教下！
问：某公司是一家2003年以前开办的房地产开发企业，以前均无业务，目前主要从事旧城改造。请问：该公司在2005年发生的业务招待费如何扣除（目前该公司还未发生销售业务）？能否在管理费用——业务招待费中一次性列支，若不能，请问如何处理？
答：根据《国家税务总局关于房地产开发业务征收企业所得税问题的通知》（国税发[2006]31号）规定， 房地产开发企业广告费、业务宣传费、业务招待费。按以下规定进行处理：

?　（1）开发企业取得的预售收入不得作为广告费、业务宣传费、业务招待费等三项费用的计算基数，至预售收入转为实际销售收入时，再将其作为计算基数。

　　（2）新办开发企业在取得第一笔开发产品实际销售收入之前发生的，与建造、销售开发产品相关的广告费、业务宣传费和业务招待费，可以向后结转，按税收规定的标准扣除，但结转期限最长不得超过3个纳税年度。因此，该公司在2005年发生的业务招待费可以在发生时在企业会计利润中列示，并可以向2005年——2007年这三个纳税年度进行结转。若超过2007年，该企业仍无收入，则已列支2005年发生的业务招待费不能再向以后年度结转。
这个是不是与长国税[2006]87号有点冲突，现在我有点搞清楚了！

龚才伟

有一点搞不清楚了！这个回答我理解为是从发生三项经费年度开始向后结转三年，比如2006年发生了，向后结转是07、08、09三年，如果09还没有收入，到了2010年，那么06年的就不能抵扣了，而长国税[2006]87号我理解为是2010年有收入，向后结转是2011、2012、2013这三年，不知这样理解是为对了！