【189号专题】非地产企业开发建房如何缴纳企业所得税？

梁野税官

非地产企业开发建房如何缴纳企业所得税？
问题：您好！我们在稽查中发现某机械制造（非地产）企业（注册类型为私营有限责任公司）取得工业用地一块，在建造公司办公用房的同时建造套房，建造的套房（无法取得产权）一部分以低价销售给本企业职工，一部分分配给股东作为股东退股资金，一部分对外销售。该工程08年开始，至今工程未结算，仍然挂在“在建工程”，部分业主已经入住。对此项业务是否缴纳企业所得税？如何确定收入和成本缴纳企业所得税？是否可比照国税发[2009]31号文件处理？其政策依据是什么？谢谢

梁野税官

对不起了，这两天网络不太好，上不来，谢谢大家的意见！因本案目前还在稽查中，企业对这部分收入没有入账，工程还未结算，挂“在建工程”科目。

梁野税官

该公司属于缴纳增值税的企业（私营有限责任公司），其企业所得税也属于国税管征。一部分套房由企业全体股东与职工签订协议，交3-8万元不等的前期建材款后分配给职工；一部分因股东退股，把套房给退股的股东，作为退股资金；另有一小部分，也是以前期建材款的名义销售给非该公司员工。目前部分人员已经入住，但该项工程至今未结算，一直挂“在建工程”科目。

梁野税官

欢迎大家继续讨论！

梁野税官

目前本人比较倾向于按国税发[2009]31号文处理。

梁野税官

目前已有该公司职工入住7套、非该公司人员入住13套，部分店面已经出租。工程至今尚未结算。店面及套房均以公司的名义办理了房产证。