《房地产开发企业纳税实务与风险防范》问题征集活动公告

税中望月樊剑英

《房地产开发企业纳税实务与风险防范》P75计算说明有误
叶子（85252635): 樊老师，您的书，P75，440800000/7500是不是应该改成40800000/75000？
樊剑英 : 您指出的问题存在，您是对的，是我校对疏忽。
叶子（85252635): 嗯 知道了，谢谢
樊剑英 ：是我谢谢你


《房地产开发企业纳税实务与风险防范》P175页修改
会计视野海海湾：175页第二小点，从关联方取得的借款超过注册资本50%的，超过部分...已失效，按新的文件办！
答：网友Amoi 2011年6月1日同样提到了该问题“175页的第二小点，关联借款利息50%。。。有错”。确实引用了过期的政策，新31号文与新企业所得税法相配套，此处应删除。

同样需删除的还有175页的第一小点“预售收入是否作为广告费、业务宣传费、业务招待费的计算基数，多列管理费用。”

对您指出的错误特别致谢!

乐乐天

有价值..............

方童

我也要买一本去

税中望月樊剑英

读樊剑英老师的《房地产开发企业纳税实务与风险防范》
http://bbs.esnai.com/thread-4726145-1-1.html

djqwchj

1.P14设立有限责任公司“股东符合法定人数，即必须由2个以上50个以下股东组成”应修改为“股东符

合法定人数，即由50个以下股东组成”。依据：《公司法》第二十四条 ：有限责任公司由五十个以下股

东出资设立。
2.P14设立股份有限公司“应当有5人以上为发起人”应修改为“应当有二人以上二百人以下为发起人，

”　。《公司法》第七十九条：　设立股份有限公司，应当有二人以上二百人以下为发起人，其中须有

半数以上的发起人在中国境内有住所。
3.P14设立股份有限公司“其注册资本的最低限额为人民币1000万元”应修改为“　股份有限公司注册资

本的最低限额为人民币五百万元。”。《公司法》第八十一条“股份有限公司注册资本的最低限额为人

民币五百万元。法律、行政法规对股份有限公司注册资本的最低限额有较高规定的，从其规定。”
4.P175页(2)关于关联方借款与注册资本的关系，已经废止了。应删除。
5.P431“国税函（2005）38号文件为生效文件”应修改为“失效文件”。
6.建议：P399和P400风险提示的国税函发(1995)110号文件的前两种情况转让的描述又重复再P436中，因

此建议把P436中的国税函发(1995)110号文件内容全部在P399和P400中反映就可以了，毕竟这里有例子。
7.探讨：P404中关于投资联营问题，《财政部 国家税务总局关于土地增值税若干问题的通知》（财税〔

2006〕21号）房地产开发企业以其“建造的商品房”进行投资和联营的，要征收土地增值税，却没有规

定房地产开发企业以“土地”作价入股的问题，个人意见税法没有做出征税规定的，就不应该征收土地

增值税，税法没有禁止的就应该是可以允许的。这样如果房地产开发企业以其“土地”作价入股进行投

资或作为联营条件，凡所投资、联营的企业从事非房地产开发的，也应该暂免征收土地增值税。如果我

的意见成立的话，那么P404和P405举例的如果投资联营的C企业是非房地产企业时，那么对于A和B就要分

是以土地还是以建造的商品房来判断了。樊老师，不知道我的理解是否正确？
8.P23关于债权性投资与权益性投资对所得税的影响案例2-6，出资方借给组建公司的借款利息30万元应该已经作为费用扣除后计算得出的利润是100万元吧？所以应纳企业所得税就是100*25%=25万元。
9.P352 《国家税务总局关于印发〈企业资产损失税前扣除管理办法〉的通知》（国税发〔2009〕88号）已于2011年1月1日起废止，建议删除。本章节中凡是引用此文件的内容与《国家税务总局关于发布《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》的公告》（国家税务总局公告2011年第25号 ）有冲突的均应调整。

[ 本帖最后由 djqwchj 于 2011-6-12 11:31 编辑 ]

税中望月樊剑英

挺有价值的，虽然有人提出部分上述问题，但均没有你整理的全面。

特别感谢你创建的房地产会计与纳税实务QQ群作为《房地产开发企业纳税实务与风险防范》的学习交流群。

屋顶绿宝石

来学习了，拿来主义

税中望月樊剑英

http://www.fdckj.com/thread-44358-1-3.html
《房地产开发企业纳税实务与风险防范》第一批问题纠错热心读者
奖 励 名 单
《房地产开发企业纳税实务与风险防范》出版与读者见面已经1个多月了！一个月来承蒙各位网友的厚爱，销售上取得了不错的成绩，更值得高兴的是，通过这本书，结识了很多专业能力强，而且热心的读者朋友。
这些朋友积极响应《问题征集活动》，指出了本书的错误和不当之处，为本书质量的提高作出了重要的贡献！为感谢这些朋友的贡献，先将第一批奖励名单公布如下：
静以修身、叶子、海海湾、accliu、周运考、djqwchj远离尘嚣、Andy、没有波涛的汹涌、Amoi、云淡风轻、飞鸟吖呀呀、李曙亮，一共12人。
奖励方式：
•        图书再版时，每人一本新书；
•        将在再版前言中感谢周运考等网友！
请各位网友通过留言或者其他的方式联系我，以便我到时候寄送赠书！
     问题征集活动还将继续，请各位网友积极参与！

     樊剑英   
    2011年6月22日
我的联系方式：QQ:517646608
新浪博客：http://blog.sina.com.cn/zhuodafjy
邮箱：tsdcfjy@126.com

税中望月樊剑英

勘误表（一）

序号        页        行        错误        正确        备注
1        9        倒11行        项目建设阶段、房产销售阶段        项目建设阶段即开始预售房屋，       
        2        10        倒7行        地方教育费附加        地方教育附加       
3        14        倒9行-倒8行        即必须由2个以上50个以下股东组成        即必须由五十个以下股东组成       
4        14        倒5行        即应当有5人以上为发起人        即应当有二人以上二百人以下为发起人       
5        14        倒3行        人民币1 000万元        人民币五百万元       
6        23        9行        若当年实现利润100万元        若当年实现息税前利润100万元       
7        23        倒13行        若当年实现利润仍然是100万元        若当年实现息税前利润仍然是100万元       
8        23        倒10行        应付银行利息        应付投资者利息       
9        62        倒3行        土地闲置费和土地增值税清算不能扣除        土地闲置费在土地增值税清算中不能扣除       
10        75        倒10行        (440 800 000/7 500)        (40 800 000/75 000)       
11        165        倒3段        《营业税暂行条例实施细则》规定,单位或者个人自己新建建筑物后销售，其所发生的自建行为还应当缴纳建筑业营业税。这里强调的是自建后直接销售，如果自建后先自用然后再销售，显然不属于上述情况，仅按照销售不动产征收营业税。因此，天饰建筑公司仅缴纳销售不动产营业税即可，        自建后先自用再销售，除按照销售不动产缴纳营业税以外，根据《营业税暂行条例实施细则》规定，单位或者个人自己新建建筑物后销售，其所发生的自建行为还应当缴纳建筑业营业税。自建行为的纳税义务发生时间为销售自建建筑物的纳税义务发生时间。
       
13        175        4行-5行        的情况；预售收入是否作为广告费、业务宣传费、业务招待费的计算基数，多列管理费用。        的情况。       
14        175        8行-9行        正确；从关联方取得的借款金额超过其注册资本50%的，超过部分的利息支出是否已作纳税调整。        正确。       
15        227        倒14行        地方教育费附加        地方教育附加       
        267        6行-7行        2010年应纳税所得额为160万元（380-50-70-100），应纳企业所得税为40万元（160×25%）。        2010年应纳税所得额为150万元（380-60-70-100），应纳企业所得税为37.50万元（150×25%）。       
16        276        12行        应交纳营业税20万元[（300+400-300）×5%]        应交纳营业税19.50万元[（300+390-300）×5%]       
17        281        倒6行        （30 000×15%）        （30 000×15%-125）       
18        303        倒11行       
免税收入虽从税制原理上讲应该缴纳企业所得税，但是国家出于某些因素考虑而允许其免予纳税，与之相对应的支出项目与应税收入无关，因此也不得扣除。
（三）合理性原则        3.免税收入对应的成本费用，除另有规定外，可以税前扣除
免税收入虽从税制原理上讲应该缴纳企业所得税，但是国家出于某些因素考虑而允许其免予纳税，与之相对应的支出项目与应税收入无关，但并非不可以扣除，根据《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》（国税函[2010]79号）第六条 关于免税收入所对应的费用扣除问题的规定：根据《企业所得税实施条例》第二十七条、第二十八条的规定，企业取得的各项免税收入所对应的各项成本费用，除另有规定者外，可以在计算企业应纳税所得额时扣除。
（三）合理性原则       
19        399        1行        地方教育费附加2%        地方教育附加2%

lichun3382

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