施工企业销售自产货物的纳税筹划

阿斯兰

某建筑施工企业甲公司，主营工程施工。2009年承包某市区一家建设单位A公司办公大楼建筑工程，合同约定建筑工程价款为3500万元（不含设备价款，不含钢筋和混凝土价款，含地面砖、墙面砖及其他人工料等），同时约定由A公司提供混凝土、钢筋共计3000万元。其中，A公司提供的混凝土是从当地一家混凝土企业乙公司购得，价款2000万元。A公司提供的钢筋是从一家钢材生产企业丙公司购得，价款1000万元。此外，合同还约定，由甲公司提供大楼所需安装的电梯，价款500万元。假设甲公司的工程年底前竣工并进行了成本结算，企业所得税实行查账征收，2009年度应纳税所得额为400万元。此外，乙公司应纳税所得额为100万元，丙公司应纳税所得额为200万元，假定当地企业的增值税税负为4%，案例中各企业均没有其他业务，不考虑其他事项。


　　筹划前


    《营业税暂行条例实施细则》第十六条规定，除本细则第七条规定外，纳税人提供建筑业劳务（不含装饰劳务）的，其营业额应当包括工程所用原材料、设备及其他物资和动力价款在内，但不包括建设方提供的设备的价款。
　　因此，甲公司应纳建筑业营业税（3500＋3000＋500）×3%＝210（万元），应纳城市维护建设税和教育费附加210×（7%＋3%）＝21（万元），应纳企业所得税400×25%＝100（万元）。甲公司当年共应缴纳税费210＋21＋100＝331（万元）。
　　乙公司应纳增值税1000×4%＝40（万元），应纳城市维护建设税和教育费附加40×（7%＋3%）＝4（万元），应纳企业所得税100×25%＝25（万元），乙公司应纳各税费合计40＋4＋25＝69（万元）。
　　丙公司应纳增值税2000×4%＝80（万元），应纳城市维护建设税和教育费附加80×（7%＋3%）＝8（万元），应纳企业所得税200×25%＝50（万元），丙公司应纳各税费合计80＋8＋50＝138（万元）。
　　甲、乙、丙三公司共应纳税费331＋69＋138＝538（万元）。


　　方案一

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chly

谢谢付出， 你真好！

liuhuan

看看向楼主学习

孟庭苇

真的么？有那么好么？看了才知到

会计盛

销售自产货物