分支机构交所得税的问题

小浩

我们是总部下的项目部，在总部已办理外出经营许可证，平时和总部的往来是通过内部往来科目走的，现在项目部要预交所得税和营业税及附加，所得税应该是在总部交，营业税及附加在项目部交才对吧，交所得税时的分录是不是这样：
             借：应缴税金
               贷：内部往来
  等实际交时，在做：
               借：所得税
                贷：应缴税金
不知这样对不对？

飞上云的鸟

各区、市（县）国税局、各稽查局、直属税务分局：
为进一步加强企业分支机构所得税征收管理，规范我市跨区经营的企业分支机构纳税行为，根据《中华人民共和国企业所得税条例》及其实施细则的有关规定，现将企业总部（总机构）及分支机构均在我市范围内设立、跨区经营的企业分支机构统一纳税问题作以下规定：
一、 统一纳税分支机构的条件
企业总部（总机构）在大连市范围内设立的分支机构（包括场所、网点），凡在总部统一领导下统一经营、统一核算，不设银行结算账户、不编制财务报表和账簿，并与总部微机联网、实行统一规范管理的，其企业所得税可由总部统一缴纳，分支机构不就地缴纳企业所得税。凡不符合上述条件之一的分支机构，不得纳入统一纳税范围，应就地缴纳企业所得税。
二、分支机构统一纳税的审核确认
企业分支机构统一缴纳企业所得税，须总部（总机构）向市国税局提出申请，经市国税局审核确认后通知相关主管税务机关执行。
? 三、申请时限及报送资料
企业总部（总机构）申请统一缴纳企业所得税，应在申请统一纳税年度的2月底以前，向主管国税局（市国税局）提出统一纳税的申请报告，并同时附送以下资料：
1、总部和分支机构的营业执照、税务登记证（复印件）；
2、企业章程；
3、企业总部（总机构）及分支机构财务核算方式说明；包括银行结算账户的设置情况、分支机构是否编制财务报表，分支机构与总部账簿的设置及核算方法，分支机构与总部微机联网情况等；
4、总部与分支机构的资产关系证明、总部上年度会计报表和纳税申报表；
5、分支机构名单及所在地等资料。
6、经确认实行统一纳税的总机构，在以后年度需新设或撤销分支机构的，应在新设或撤销分支机构年度的2月底以前向市国税局提出申请，经市国税局确认后，方可纳入统一纳税的范围。?
五、严格审查统一纳税的条件
统一纳税的分支机构，因统一纳税条件发生变化，应从统一纳税条件发生变化的年度起，就地缴纳企业所得税，同时，应及时将有关情况报告主管国税局，并办理相关税务事项。未向主管国税局报告的，主管税务局有权予以调整补税，并根据征管法的相关规定予以处罚。
六、加强纳税申报的监督检查
企业总部（总机构）在年度纳税申报时，除按《汇算清缴管理办法》第七条规定要求报送的资料外，还应报送分支机构全年流转税纳税申报表。
主管国税局应加强对企业总部（总机构）及分支机构的征收管理，企业总部（总机构）在年度纳税申报后，主管国税局应对其纳税申报情况进行监督审查，将分支机构申报的流转税收入与企业总部（总机构）申报的收入进行比对，发现不符的应查明原因，涉及少缴税款的，应补缴税款，并按征管法的相关规定予以处罚。




二〇〇六年十二月八日