TA的每日心情 | 奋斗
2017-2-21 08:39 |
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签到天数: 115 天 [LV.6]常住居民II 
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关于境外支付设计费问题的税法援引及推理
一、关于营业税
根据财政部 国家税务总局第52号令《营业税暂行条例实施细则》第四条的规定，自2009年1月1日起，提供或者接受条例规定劳务的单位或者个人在境内的，属于营业税征税范围。
推论：营业税是必须要缴滴。
二、关于企业所得税
根据中华人民共和国主席令第63号《企业所得税法》第三条规定，非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。是否属于来源于中国境内的劳务所得，根据《企业所得税法实施条例》第七条规定，提供劳务所得，按照劳务发生地确定；
推论：如果设计劳务发生在境外，则支付企业无需代扣代缴所得税；
如果设计劳务发生在境内，（譬如来实地测量、考察、完成设计等等），则需要代扣代缴所得税。
不得不说的秘密：一般境外设计是只转让使用权的，所有权属境外方拥有，如果在签订合同的时候没注意到这点的话，那么恭喜你，“躺着也会中枪”！因为，这个时候，由于您没有所有权，税局将不再将之界定为设计劳务，而是将之视为特许权使用费。没啥好说的了，就眼睁睁地看着人家免税，自己老老实实地交所得税吧。
三、关于代扣代缴税金能否税前扣除的问题
1、先要搞清楚一个概念：价内税与价外税
价内税，税金由销货方承担，税金包含在销货方的收入中，譬如营业税。
家外税，税金由购货方承担，税金不包含在销货方的收入中，譬如增值税。
2、分析
代扣的营业税金能否扣除呢？显然是不能的，因为这是销货方的成本构成部分，不是你买方的，否则叫什么代扣代缴呢？代扣代缴的中文意思就是，您只是个二传手，这个跟您没啥关系滴！
代扣的所得税金能否扣除呢？显然是不能滴，要是所得税前能扣除别人应承担的所得税，这也太能扯了！
那您缴的税金算怎么会事呢？姑且算是您对外资方的捐赠吧，呵呵，外资终究不是慈善机构哦，当然不能扣！
四、防范要点及如何防范
1、完成设计劳务必须在境外；
2、必须取得所有权；
3、完善合同价款修正。签订补充条款，修正合同金额，修正后交易价款=原合同价款÷（1-营业税及附加率）。只有如此才能就修正合同金额入账税前扣除，而非代扣代缴别人的税费作为自身企业的税前抵扣项。
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发表于 2009-5-21 17:42:25
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发表于 2013-8-10 15:13:56
