新准则会计科目详细解析

阿斯兰

　1501持有至到期投资：这个科目我也不是很明白，其标准解释是“核算企业持有至到期投资的摊余成本”，不过这“持有至到期”该如何解释呢？是否指有合作期限的合资性质企业，其股东方应作为“持有至到期”？我也不是很清楚，欢迎大家一起探讨；
　　1502持有至到期投资减值准备：作为减值准备科目应该具有一般减值准备的性质，不过是相对应1501科目使用；
　　1503可供出售金融资产：核算企业持有可供出售金融资产的公允价值，包括划分为可供出售的股票投资、债券投资等金融资产，感觉使用范围比较窄，既需要可供出售，还需要是金融资产；
　　1511长期股权投资：总算出来一个比较熟悉的朋友；
　　1512长期股权投资减值准备：对于1511而使用；
　　1521投资性房地产：与时俱进（发现这个词在智能ABC中竟然没有收录，没有做到与时俱进是容易被淘汰的），这个科目核算按成本模式及按公允价值模式计量投资性房地产的成本（有点拗口吧，我也觉得）；按成本计量模式的，可以单独设置“投资性房地产累计折旧”、“投资性房地产减值准备”科目，比照“累计折旧”、“固定资产减值准备”科目进行账务处理；其实我个人理解这科目就是固定资产科目子目，不过现在为了体现与时俱进赶时髦，单独把它拿出来而已；
　　1532未实现融资收益：核算企业分期计入租赁收入或利息收入的未实现融资效益；
　　1541存出资本保证金：保险企业使用；
　　1601固定资产：你总算出来了，编号涨了100；
　　1602累计折旧：跟1601是一对好兄弟；
　　1603固定资产减值准备：加上你就是3个了；
　　1604在建工程：你也应该算老革命了；
　　1605工程物资：没有什么变化；
　　1606固定资产清理：特别提醒，清理后属于生产经营期间正产的处理损失，借记“营业外支出——处理非流动资产损失”；属于自然灾害等非正常原因造成损失，借记“营业外支出——非常损失”；
　　1611未担保余值：租赁企业使用科目；
　　1621生产性生物资产：农业企业专用，我估计产奶的牛羊应该列入本科目，而肉用牛羊应该列入“消耗性生物资产”，不知是否如此；
　　1622生产性生物资产累计折旧：农业企业成熟生产性生物资产计提累计折旧；
　　1623公益性生物资产：农业企业使用，我翻了一下资产的定义“资产是指过去交易或事项形成并由企业拥有或者控制的资源，该资源预期会给企业带来经济利益”，可是既然是“公益性生物”，能在可预期的未来“给企业带来经济利益”吗？不知道资产有没有重新定义？或者这里的“经济利益”是无形上的？
　　1631油气资产：这个科目也很有特色，石油天然气开采企业使用的；
　　1632累计折耗：石油天然气开采企业使用，我估计与“累计折旧”使用方法差不多；

阿斯兰

1111买入返售金融资产：金融企业专用；
　　1121应收票据：这科目都认识大家了；
　　1122应收帐款：原来的科目编码好象是1131；
　　1123预付账款：应该熟悉了；
　　1131应收股利：没有变化；
　　1132应收利息：同上；
　　1201应收代位追偿款：保险企业用的；
　　1211应收分保账款：保险企业使用；
　　1212应收分保合同准备金：再保险分出企业使用；
　　1221其他应收款：核算除以上科目以外的其他各种应收及暂付款项；
　　1301贴现资产：银行企业使用；
　　1302拆出资金：金融企业使用；
　　1303贷款：银行企业使用；
　　1304贷款损失准备：同上；
　　1311代理兑付证券：证券、银行等企业使用；
　　1321代理业务资产/受托代销商品：核算范围有所扩大，核算不承担风险的代理形成资产，包括受托理财业务进行的证券投资和受托贷款；企业采用收取手续费受托代销的商品，可以使用受托代销商品科目；
　　1401材料采购：你又回来了，别来无恙？名称由“物资采购”恢复到原来了；
　　1402在途物资：一般对应原则，似乎应该与1401保持一致，但这个科目没有恢复，不知为何，是不是设置科目的人忘记改了，呵呵；
　　1403原材料：嗯，认识很久了；
　　1404材料成本差异：也是老朋友；
　　1405库存商品：你的地位很稳固；
　　1406发出商品：采用支付手续费委托销售的企业，可以单独设置“委托代销商品”；
　　1407商品进销差价：不需要解释；
　　1408委托加工物资：还是你；
　　1411周转材料：其实就是原来的“低值易耗品”、“包装物”（建筑承包企业的钢模板、木模板、脚手架等可循环使用的物品也在本科目核算），换个名字而已，也可以按照老习惯设置“低值易耗品”、“包装物”；
　　1421消耗性生产物资：农业企业使用科目；
　　1431贵金属：金融企业使用；
　　1441抵债资产：同上；
　　1451损余物资：保险企业使用；
　　1461融吱租赁资产：租赁企业专用；
　　1471存货跌价准备：这个也不需要解释；