张伟对缪慧频司长答疑的学习体会（转帖）

云中飞

没有预售收入的概念了，准确的说是未完工产品销售收入，可以扣除营业税金及附加（>5%），还可以扣除业务招待费（0.5%）、广告和业务宣传费（15%），再加上其他期间费用，其实就是没有所得税了……

flylikefly

谢谢提供，非常需要，太好了

四川成都

分析的非常好，政策理解到位
来自房地产会计网www.fdckj.com,地址：http://www.fdckj.com/viewthread.php?tid=13038

云中飞

张伟近期同总局31号文件制定者的通电话记录（转帖）
近期关于国税发【2009】31号文件一些问题，众说纷纭，我同总局领导通电话，以求解惑，更深理解立法意图，制定31号文件的这位领导是我很敬佩和尊重的领导，在金融、保险和房地产三个方面的造诣均非常深厚。现同大家分享如下：
       1、新31号文件完全摒弃了“预售收入”的概念，只要签订了预售合同，其取得的收入都是税法中的销售收入，只不过在达到完工标准前按照预计计税毛利率征税，完工后按照实际毛利率征税而已。这是理念的重大变化，因此未完工收入作为税法销售收入的一部分，可以作为三项费用扣除基数。
      2、关于申报表不支持问题。总局领导认为，这是由于申报表出台早，而税收政策出台晚的时间差，目前尚未深层次考虑。
     3、总局领导曾经在一次会议中提过，预收的定金也属于预售收入，那是因为旧31号文件有预售收入的概念，而预收的所有款项，均属于预售收入，因此要征税。而由于新31号文件完全取消了预售收入的概念，如果年终预收的定金，尚未签订预售合同，则不作为未完工开发产品收入处理。具有预收款性质的“某某金卡”，也同预收的定金一样处理。
    4、关于完工年度未取得合法票据，以后年度取得合法票据的扣除年度问题。
       基本想法是视同后续支出，既不需要完全追溯调整，影响税收效率，又必须按照已完工、未完工、已售和未售，进行二次分摊。
     极端的情况下，如果是已经完工并已经全部售完成本对象的成本，在以后年度收到扣税凭证，则意味着只能在收到扣税凭证年度扣除。

股票作手

张伟是国内少数真正懂房地产政策的专家，张伟是云中飞的偶象。

云中飞

关于房地产企业三项费用的扣除基数处理haihan235
国税发（2009）31号第六条规定：企业通过正式签订《房地产销售合同》或《房地产预售合同》所取得的收入，应确认为销售收入的实现。
根据和总局交流的精神：2008年度填报纳税申报表时，房地产企业的预售收入可以作为三项费用的扣除基数，由于申报表不支持就不按照填报说明填报。可以分不同情况做填报处理：
第一种情况：2006年和2007年度有预售收入已按20%计税毛利率计算申报缴纳了所得税但未扣除三项费用。
填报方法：预售收入填入附表一第十六行（3）其他视同销售收入中，同时附表三第四十行20其他将预售收入做调减处理。累加2006年、2007年和2008年度的业务招待费在填入第二十六行6 业务招待费的账载金额中。
第二种情况：2008年度有完工收入的和预售收入。
填报方法：2008年完工收入填入附表一第四行（1）销售货物中，相应成本填入附表二第三行（1）销售货物成本中。累加2006年、2007年和2008年度的业务招待费在填入第二十六行6 业务招待费的账载金额中。
2008年度预售收入填入附表一第十六行（3）其他视同销售收入中，2008年预售收入的成本（预售收入×80%）填入附表二第十五行（3）其他视同销售成本中

起舞弄清影

地方税务机关只对税务部门下发的文件认可，这种资料如果是多缴税他们不说什么，少交的一律不承认，没办法啊

明明爱绮贞

非常感谢，很有帮助啊。

春雨绵绵

下载不了《 张伟对缪司长答疑的学习体会》，怎么办呢？谢谢！！

pjsws

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