有关企业自供料建造办公楼帐务处理问题

阿斯兰

　　咨询内容：企业自供料150万元，由建筑商建造厂房及办公楼、食堂等，建筑商的人工费110万元，全部工程总造价260万元，建筑商给我公司开发票110万元，应该怎样进行账务处理，要交税吗？

　　专家回复内容如下：建筑业劳务营业税纳税义务人是建筑劳务提供者，在问题所述情况下是建筑商。《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》第七条规定，纳税人的下列混合销售行为，应当分别核算应税劳务的营业额和货物的销售额，其应税劳务的营业额缴纳营业税，货物销售额不缴纳营业税；未分别核算的，由主管税务机关核定其应税劳务的营业额：①提供建筑业劳务的同时销售自产货物的行为；②财政部、国家税务总局规定的其他情形。第十六条规定：“除本细则第七条规定外，纳税人提供建筑业劳务（不含装饰劳务）的，其营业额应当包括工程所用原材料、设备及其他物资和动力价款在内，但不包括建设方提供的设备的价款。”所以，问题所述情况下，如果你单位提供的材料中没有符合规定的设备（各省地方税务局都出台有明确的设备目录，建议查询），那么建筑商应该以全部260万元作为营业税应税营业额，而你单位不需要缴纳营业税。

　　会计处理方面，出包工程发生的相关支出也主要是通过“在建工程”核算，不过这种情况下“在建工程”更主要是作为结算科目使用。天津财税信息网 假设单位自供材料较多，可以考虑将结算部分与自供材料分设明细科目进行核算。如设置“在建工程—自供材料”明细科目（最好能进一步将所发生材料价值分解到单项工程，如办公楼、食堂等），核算实际领用工程材料时从“工程物资”科目转出材料价值（包括购入材料的增值税进项税额）。付给对方的110万元劳务费中预先支付的，可以借记“预付账款”，贷记“银行存款”等；最终结算（收到发票）时，借记“在建工程—办公楼、食堂”等（明细科目可以根据自身情况设置，但最好能分别单项工程设置明细，以便归集成本、分摊公共费用），贷记“预付账款”、“银行存款”等。决算完成后，将待摊投资等分摊到各单项工程明细科目，然后结转固定资产。

好运来

好文，学习了。。。。多谢。。

valent2010

学习，哎。。。。