[答疑] 房地产车库成本的结转 [复制链接]

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发表于 2012-9-24 12:36:08 |只看该作者 |正序浏览

房地产车库成本的结转

问题：某房地产公司在进行2009年企业所得税汇算清缴时，在车库成本结转上与主管税务机关产生了分歧。纳税人认为，按照“国税发〔2009〕31号文”第三十三条规定，利用地下设施建造的车库成本应该作为配套设施计入开发成本。而主管税务机关认为，不能作为配套设施处理。请问：主管税务机关的说法是否正确？

答复如下：

《国家税务总局关于印发〈房地产开发经营业务企业所得税处理办法〉的通知》（国税发[2009]31号）规定：

第十七条企业在开发区内建造的会所、物业管理场所、电站、热力站、水厂、文体场馆、幼儿园等配套设施，按以下规定进行处理：

（一）属于非营利性且产权属于全体业主的，或无偿赠与地方政府、公用事业单位的，可将其视为公共配套设施，其建造费用按公共配套设施费的有关规定进行处理。

（二）属于营利性的，或产权归企业所有的，或未明确产权归属的，或无偿赠与地方政府、公用事业单位以外其他单位的，应当单独核算其成本。除企业自用应按建造固定资产进行处理外，其他一律按建造开发产品进行处理。

第二十七条开发产品计税成本支出的内容如下：

（五）公共配套设施费：指开发项目内发生的、独立的、非营利性的，且产权属于全体业主的，或无偿赠与地方政府、政府公用事业单位的公共配套设施支出。

第三十三条企业单独建造的停车场所，应作为成本对象单独核算。利用地下基础设施形成的停车场所，作为公共配套设施进行处理。

根据上述规定，国税发［2009］31号文第三十三条规定，利用地下基础设施形成的停车场所，作为公共配套设施进行处理。仅说明该地下车库属于公共配套设施支出。该配套设施应按该文第十七条规定处理。该支出能否计入该文第二十七条规定的公共配套设施费，计入开发产品计税成本，还应满足“在开发项目内发生的、独立的、非营利性的，且产权属于全体业主的，或无偿赠与地方政府、政府公用事业单位的公共配套设施支出。”。