TA的每日心情 | 奋斗
2017-9-21 11:07 |
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(一)企业所得税视同销售的原则
《实施条例》第二十五条规定，企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的，应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务，但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。
企业所得税视同销售的原则：资产所有权属已发生改变，国税函[2008]828号文件更加体现这种精神。
(二)非货币性资产交换的处理
使用账面价值计量的非货币性资产交换，会计与税法差异很大。
使用账面价值计量的非货币性资产交换的会计处理：如果非货币性资产交换不具有商业性质，或者虽然具有商业性质，但其换入、换出资产的公允价值不能够可靠地计量的，应当以换出资产的账面价值和应支付的相关税费作为换入资产的成本，不确认损益。
商业实质的判断：使换入企业受该换入资产影响产生的现金流量与换出资产明显不同的，表明该两项资产的交换具有商业实质。
例如：A公司以开发产品换取B公司的办公楼一幢。开发产品的成本为500万元，公允价为900万元。假设该交易不具有商业实质。
会计分录：
借：固定资产——办公楼500
贷：开发产品 500
税法规定：
(1)视同销售400万，收入为900万元，成本为500万元。
(2)办公楼账面价值为500万元，计税基础为900万元。
(三)卖精装房送家电、家俱的处理
例如：卖房子赠送家电、家俱，房屋销售合同价款100万元，售房合同中说明交房标准送家电、家俱，家电、家俱的购进价格为10万元，即其公允价值为10万元，房屋的公允价值可推定为90万元。成本50万。
1、企业所得税的处理 |
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发表于 2011-8-17 12:41:27
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