[已解决] 企业银行账户发生的手续费是“财务费用”吗？ [复制链接]

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发表于 2011-6-30 10:34:16 |只看该作者 |正序浏览

银行发生的手续费是计入“管理费用”还是计入“财务费用”——这个会计长期纠结的问题。
所谓的财务费用是指核算企业为筹集生产经营所需资金等而发生的筹资费用，包括利息支出（减利息收入）、汇兑损益以及相关的手续费、企业发生的现金折扣或收到的现金折扣等。——《企业会计准则》上的规定。
注意了：是“为筹集生产经营所需资金等而发生的筹资费用”，什么是筹集生产经营所需资金呢，就是为了保障企业能正常生产经营而通过各种融资渠道筹集生产经营资金行为，包括股东投入资本金、借贷款的资金等，但不包括收取货款、收回债务及支付账款等这些经营活动的结算资金。因此购银行支票票据或银行经营资金结算发生的银行手续费不应计入“财务费用”，而应计入“核算企业为组织和管理企业生产经营所发生的”的管理费用中。
但是许多会计认为财务费用科目使用说明中“相关的手续费”的表述就是指包括所有银行产生的“手续费”，其实这句话是承上一句“为筹集生产经营所需资金等而发生的筹资费用”后再“包括。。。。。。”的意思，也就是“为筹集生产经营所需资金等而发生的筹资费用”中的“相关的手续费”，而不是企业所有银行的“相关的手续费”，因此企业生产经营活动资金结算过程中发生的银行手续费等不包括在内。
既然是筹资过程中发生的费用才可以计入“财务费用”，那么企业银行账户的存款利息为什么冲减“财务费用”呢？——银行账户存款利息收入跟企业的正常生产经营管理产生的收益没有关系，是银行账户中的资本金滋生出来的，应当属于筹资性质的收支。
那为什么销售活动中提前收款或者延期付款产生的收益和费用，要计入“财务费用”呢？——提前收款或者延期付款产生的收益和费用，实质上就是借款或者占用他人的资金行为，等于是未实现融资产生的收益或者支出的费用，应当属于筹资性质的收支。
会计上的“财务费用”不是“银行费用”，虽说企业的资金几乎都经过银行，但是会计上的“财务费用”是指企业融资及有融资性质行为所产生的费用，如下：
　
1、融资性利息支出：指企业短期借款利息、长期借款利息、应付票据利息、票据贴现利息、应付债券利息、长期应付款利息等利息支出（除资本化的利息外）减去银行存款等的利息收入后的净额。
　
2、汇兑损失：指企业因向银行结售或购入外汇而产生的银行买入、卖出价与记账所采用的汇率之间的差额，以及月度（季度、年度）终了，各种外币账户的外币期末余额，按照期末规定汇率折合的记账人民币金额与原账面人民币金额之间的差额等。
　　3、相关的手续费：指发生债券所需支付的手续费（需要资本化的手续费除外）、开出汇票的银行手续费、调剂外汇手续费等，但不包括发行股票所支付的手续费等。
4、其他财务费用：如融资租入固定资产发生的融资租赁费用等。在经营产生具有融资性质的现金折扣和未实现融资收益等。
但是长期以来，会计一直将“财务费用”作为“银行费用”使用，认为凡是银行产生收取的费用就是企业的“财务费用”，虽然“财务费用”和“管理费用”都是各自独立的一级科目，各自归集不同的费用。但是会计们这样记账最终不会影响到企业的损益核算。故此没有深究，从会计披露信息的角度来说，这个记账方式影响了会计信息，使投资者误认为企业存在大量的资本融资行为。