《房地产开发企业纳税实务与风险防范》问题征集活动公告

税中望月樊剑英

《房地产开发企业纳税实务与风险防范》问题征集活动公告

各位房地产会计网的朋友及《房地产开发企业纳税实务与风险防范》的读者：

承蒙各位的支持和厚爱，由笔者人编写、大连出版社出版的《房地产开发企业纳税实务与风险防范》一书于2011年5月份出版，上市以来，得到大家的认可，在卓越以及当当的房地产税收类图书的销售中一直名列榜首。能够取得如此良好的销售，离不开新老朋友的支持和厚爱，在此，笔者对支持本书的朋友表示衷心的感谢！

由于知识、水平和从业经验的限制，笔者深知这本书无论从体系上，还是从内容上都可能存在错误、疏漏之处，担心因自己的失误会误导读者，哪样的话自己会有终身的负罪感。所幸的是，本书上市后，很多读者都通过出版社、中国会计视野房地产业务探讨版面、房地产会计网及其他途径提出了书中存在的问题。说明关心本书的读者与笔者期望是一致的。

为了更好的推进本书再版时修改和完善，避免书中的疏漏和错误再次出现，更加贴近读者心灵，经与出版社协商，决定自2011年6月1日起开展《房地产开发企业纳税实务与风险防范》一书的问题征集活动，具体事宜如下：

一、凡是发现书中的错误都可以跟帖指出，发帖时请写清第几页第几行，错误内容，及更正后的应该是什么。

二、对本书的结构框架进行指导，如觉得有不合适的地方，请跟帖指导。如开发环节的设置、销售环节的纳税处理等。

三、本书须完善的地方。如税务核算不清晰、书中案例是否需要进一步增加说明等。

四、其他。
总之，凡是有不合适的地方请跟帖指出，以便笔者再版修订。
对于指出以上4条问题的之处，经确认确需修改者，笔者将给予以下回馈：

一、赠送《房地产开发企业纳税实务与风险防范》再版书一本；


二、再版时在书中进行鸣谢。

三、如需要，可申请联系赠与大连出版社出版的其他图书一本。

四、提出的问题和意见有一定价值，并愿意加入房地产财税写作团队的，可进一步联系合作事宜。

提醒：
1、由于笔者从实务角度对于房地产开发业务问题在解剖分析，提出问题前请结合企业实际情况认真阅读本书，对于不确定观点务必做出政策依据分析。
2、本书的税收法规更新至2010年4月，4月以后的政策法规更新请见笔者新浪博客！
3、学习中问题也可在中国会计视野、房地产会计网笔者的专门帖中跟帖提问。



                                                    樊剑英

                                                  2011年5月27日

[ 本帖最后由 税中望月樊剑英 于 2011-6-14 15:02 编辑 ]

税中望月樊剑英

原帖由 yqh175 于 2011-8-2 10:16 发表
樊老师72,案例3-11中开发成本16000万元,但是明细加起来是16400万,少的刚好是借款利息400万.这个案例的借款费用应当予以资本化计入开发成本,所以这个16000万是否是印错了呢?

答：400修改为200，包含于开发间接费中，前面及后面就不需要修改了。
谢谢支持！

yqh175

樊老师72,案例3-11中开发成本16000万元,但是明细加起来是16400万,少的刚好是借款利息400万.这个案例的借款费用应当予以资本化计入开发成本,所以这个16000万是否是印错了呢?

陈旭

怎么购买，书店有售吗？

lichun3382

我也要去买一本，支持老师。。。。。。。。。。。

税中望月樊剑英

勘误表（一）

序号        页        行        错误        正确        备注
1        9        倒11行        项目建设阶段、房产销售阶段        项目建设阶段即开始预售房屋，       
        2        10        倒7行        地方教育费附加        地方教育附加       
3        14        倒9行-倒8行        即必须由2个以上50个以下股东组成        即必须由五十个以下股东组成       
4        14        倒5行        即应当有5人以上为发起人        即应当有二人以上二百人以下为发起人       
5        14        倒3行        人民币1 000万元        人民币五百万元       
6        23        9行        若当年实现利润100万元        若当年实现息税前利润100万元       
7        23        倒13行        若当年实现利润仍然是100万元        若当年实现息税前利润仍然是100万元       
8        23        倒10行        应付银行利息        应付投资者利息       
9        62        倒3行        土地闲置费和土地增值税清算不能扣除        土地闲置费在土地增值税清算中不能扣除       
10        75        倒10行        (440 800 000/7 500)        (40 800 000/75 000)       
11        165        倒3段        《营业税暂行条例实施细则》规定,单位或者个人自己新建建筑物后销售，其所发生的自建行为还应当缴纳建筑业营业税。这里强调的是自建后直接销售，如果自建后先自用然后再销售，显然不属于上述情况，仅按照销售不动产征收营业税。因此，天饰建筑公司仅缴纳销售不动产营业税即可，        自建后先自用再销售，除按照销售不动产缴纳营业税以外，根据《营业税暂行条例实施细则》规定，单位或者个人自己新建建筑物后销售，其所发生的自建行为还应当缴纳建筑业营业税。自建行为的纳税义务发生时间为销售自建建筑物的纳税义务发生时间。
       
13        175        4行-5行        的情况；预售收入是否作为广告费、业务宣传费、业务招待费的计算基数，多列管理费用。        的情况。       
14        175        8行-9行        正确；从关联方取得的借款金额超过其注册资本50%的，超过部分的利息支出是否已作纳税调整。        正确。       
15        227        倒14行        地方教育费附加        地方教育附加       
        267        6行-7行        2010年应纳税所得额为160万元（380-50-70-100），应纳企业所得税为40万元（160×25%）。        2010年应纳税所得额为150万元（380-60-70-100），应纳企业所得税为37.50万元（150×25%）。       
16        276        12行        应交纳营业税20万元[（300+400-300）×5%]        应交纳营业税19.50万元[（300+390-300）×5%]       
17        281        倒6行        （30 000×15%）        （30 000×15%-125）       
18        303        倒11行       
免税收入虽从税制原理上讲应该缴纳企业所得税，但是国家出于某些因素考虑而允许其免予纳税，与之相对应的支出项目与应税收入无关，因此也不得扣除。
（三）合理性原则        3.免税收入对应的成本费用，除另有规定外，可以税前扣除
免税收入虽从税制原理上讲应该缴纳企业所得税，但是国家出于某些因素考虑而允许其免予纳税，与之相对应的支出项目与应税收入无关，但并非不可以扣除，根据《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》（国税函[2010]79号）第六条 关于免税收入所对应的费用扣除问题的规定：根据《企业所得税实施条例》第二十七条、第二十八条的规定，企业取得的各项免税收入所对应的各项成本费用，除另有规定者外，可以在计算企业应纳税所得额时扣除。
（三）合理性原则       
19        399        1行        地方教育费附加2%        地方教育附加2%

税中望月樊剑英

http://www.fdckj.com/thread-44358-1-3.html
《房地产开发企业纳税实务与风险防范》第一批问题纠错热心读者
奖 励 名 单
《房地产开发企业纳税实务与风险防范》出版与读者见面已经1个多月了！一个月来承蒙各位网友的厚爱，销售上取得了不错的成绩，更值得高兴的是，通过这本书，结识了很多专业能力强，而且热心的读者朋友。
这些朋友积极响应《问题征集活动》，指出了本书的错误和不当之处，为本书质量的提高作出了重要的贡献！为感谢这些朋友的贡献，先将第一批奖励名单公布如下：
静以修身、叶子、海海湾、accliu、周运考、djqwchj远离尘嚣、Andy、没有波涛的汹涌、Amoi、云淡风轻、飞鸟吖呀呀、李曙亮，一共12人。
奖励方式：
•        图书再版时，每人一本新书；
•        将在再版前言中感谢周运考等网友！
请各位网友通过留言或者其他的方式联系我，以便我到时候寄送赠书！
     问题征集活动还将继续，请各位网友积极参与！

     樊剑英   
    2011年6月22日
我的联系方式：QQ:517646608
新浪博客：http://blog.sina.com.cn/zhuodafjy
邮箱：tsdcfjy@126.com

屋顶绿宝石

来学习了，拿来主义

税中望月樊剑英

挺有价值的，虽然有人提出部分上述问题，但均没有你整理的全面。

特别感谢你创建的房地产会计与纳税实务QQ群作为《房地产开发企业纳税实务与风险防范》的学习交流群。

djqwchj

1.P14设立有限责任公司“股东符合法定人数，即必须由2个以上50个以下股东组成”应修改为“股东符

合法定人数，即由50个以下股东组成”。依据：《公司法》第二十四条 ：有限责任公司由五十个以下股

东出资设立。
2.P14设立股份有限公司“应当有5人以上为发起人”应修改为“应当有二人以上二百人以下为发起人，

”　。《公司法》第七十九条：　设立股份有限公司，应当有二人以上二百人以下为发起人，其中须有

半数以上的发起人在中国境内有住所。
3.P14设立股份有限公司“其注册资本的最低限额为人民币1000万元”应修改为“　股份有限公司注册资

本的最低限额为人民币五百万元。”。《公司法》第八十一条“股份有限公司注册资本的最低限额为人

民币五百万元。法律、行政法规对股份有限公司注册资本的最低限额有较高规定的，从其规定。”
4.P175页(2)关于关联方借款与注册资本的关系，已经废止了。应删除。
5.P431“国税函（2005）38号文件为生效文件”应修改为“失效文件”。
6.建议：P399和P400风险提示的国税函发(1995)110号文件的前两种情况转让的描述又重复再P436中，因

此建议把P436中的国税函发(1995)110号文件内容全部在P399和P400中反映就可以了，毕竟这里有例子。
7.探讨：P404中关于投资联营问题，《财政部 国家税务总局关于土地增值税若干问题的通知》（财税〔

2006〕21号）房地产开发企业以其“建造的商品房”进行投资和联营的，要征收土地增值税，却没有规

定房地产开发企业以“土地”作价入股的问题，个人意见税法没有做出征税规定的，就不应该征收土地

增值税，税法没有禁止的就应该是可以允许的。这样如果房地产开发企业以其“土地”作价入股进行投

资或作为联营条件，凡所投资、联营的企业从事非房地产开发的，也应该暂免征收土地增值税。如果我

的意见成立的话，那么P404和P405举例的如果投资联营的C企业是非房地产企业时，那么对于A和B就要分

是以土地还是以建造的商品房来判断了。樊老师，不知道我的理解是否正确？
8.P23关于债权性投资与权益性投资对所得税的影响案例2-6，出资方借给组建公司的借款利息30万元应该已经作为费用扣除后计算得出的利润是100万元吧？所以应纳企业所得税就是100*25%=25万元。
9.P352 《国家税务总局关于印发〈企业资产损失税前扣除管理办法〉的通知》（国税发〔2009〕88号）已于2011年1月1日起废止，建议删除。本章节中凡是引用此文件的内容与《国家税务总局关于发布《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》的公告》（国家税务总局公告2011年第25号 ）有冲突的均应调整。

[ 本帖最后由 djqwchj 于 2011-6-12 11:31 编辑 ]