29号公告解读：房地产开发企业以前年度多交税可退税

银河飞雪

中国税务报2011年1月17日 作者：樊剑英

1．调整各年度应纳税所得额

　　（1）2008年应调整的应纳税所得额：325-45=280（万元）

　　应退企业所得税=280×25%=70（万元）

　　2008年实际缴纳企业所得税64.50万元，可以退税额64.50万元。剩余的70-64.50=5.50（万元）所得税对应的应纳税所得额22万元只能作为亏损向2009年度结转。

　　（2）2009年应调整的应纳税所得额：434-120+22=336（万元）

　　应退企业所得税=336×25%=84（万元）

　　2009年实际缴纳企业所得税53.50万元，可以退税额53.50万元。剩余的84-53.50=30.50（万元）所得税对应的应纳税所得额122万元只能作为亏损向2010年度结转。

　　（3）2010年应调整的应纳税所得额：760-315+122=567（万元）

　　应退企业所得税=567×25%=141.75万元

　　2010年实际缴纳企业所得税370.50万元，可以退税额141.75万元。