房地产开发企业其他税收及会计核算

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一、城市维护建设税

    房地产开发公司在缴纳营业税的同时，还要以营业税为计税依据，缴纳城市维护建设税。

    应纳城市维护建设税=应纳营业税×适用税率

    企业核算应缴纳城市维护建设税时，应设置“应交税金—应交城市维护建设税”账户。

    例：某房地产开发公司缴纳营业税700万元。则应纳城市维护建设税并作会计分录如下：

    应纳城市维护建设税=纳税人实际交纳的营业税×适用税率=700×7% =49（万元）

    计提税金时：

    借：工程结算税金及附加                    490 000

       贷：应交税金—应交城市维护建设税       490 000

    缴纳税款时：

    借：应交税金——应交城市维护建设税        490 000

       贷：银行存款                           490 000

    二、教育费附加。

    房地产开发公司在缴纳营业税的同时，还要以营业税为计税依据，缴纳教育费附加。

    教育费附加的计算方法，与城市维护建设税基本相同。

    例：某房地产开发公司缴纳营业税700万元，设教育费附加计征率为3%。则应纳教育费附加并作会计分录如下：

    应纳教育费附加=纳税人实际交纳的营业税×适用税率=700×3% =21（万元）

    计提教育费附加时：

    借：工程结算税金及附加                210 000

      贷：其他应交款—应交教育费附加      210 000

    缴纳教育费附加时：

    借：其他应交款—应交教育费附加         210 000

       贷：银行存款                        210 000

    三、印花税
     
    房地产开发公司在房地产买卖中书立、领受的凭证要征收印花税。

    应纳税额=凭证所载应税金额×使用税率

    房地产开发企业在转让房地产时，应纳印花税。按照《施工、房地产开发企业财务制度》的有关规定，其交纳的印花税列入管理费用。
      
    借：管理费用

       贷：应交税金——应交印花税

    四、房产税

    房地产开发企业拥有房产所有权时，要对其经营自用的房屋、出租的房屋征收房产税。

    应纳房产税=房产计税余值（或租金收入）×适用税率

    企业缴纳的房产税，应在“管理费用”或“待摊费用”账户，中按时列支。预提税金时：

    借：管理费用（或待摊费用）

       贷：应交税金——应交房产税

    每月缴纳税金时：

    借：应交税金——应交房产税

      贷：银行存款

    例如：某工厂坐落在某城市郊区，其应交纳房地产的厂房原值为5000000元，当地规定允许减除房产原值的30%。其全年应缴纳房产税得计算及会计处理如下：

    该工厂应缴纳的房产税税额=5000000×（1-30%）×1.2%=42000（元）

    借：管理费用                        42000

       贷：应交税金——应交房产税       42000

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