土地评估增值是否缴纳营业税和土地增值税

阿斯兰

问：王某以1400万元从A企业购得某饭店。2006年初，将饭店价值400万元的土地评估为1000万元投资到王某原已成立的B化工有限公司。2007年王某又将该土地投资到自己新成立的甲宾馆（截止该环节均未办理过户手续，即土地仍为王某个人所有）。2009年，王某又将该土地通过土地部门改变土地用途，进行房地产开发，由个人直接过户到B化工有限公司。请问该土地投资其评估增值是否应该缴纳营业税和土地增值税？   

　　答：《财政部、国家税务总局关于股权转让有关营业税问题的通知》（财税[2002]191号）第一条规定，以无形资产、不动产投资入股，与接受投资方利润分配，共同承担投资风险的行为，不征收营业税。   

　　关于以房地产进行投资或联营的征免税问题。《财政部、国家税务总局关于土地增值税若干问题的通知》（财税[2006]21号）文件第五条规定，对于以土地（房地产）作价入股进行投资或联营的，凡所投资、联营的企业从事房地产开发的，或者房地产开发企业以其建造的商品房进行投资和联营的，均不适用《财政部、国家税务总局关于土地增值税一些具体问题规定的通知》（财税字[1995]48号）第一条暂免征收土地增值税的规定。   

　　依据上述规定，2006年王某以土地使用权投资入股B公司，2007年B公司又将该土地投资甲宾馆，王某虽未到国土、房管部门办理土地使用权确权、转移手续，但B公司和甲宾馆实际已经取得投资入股的土地使用权占有、使用和处置权，若投资方按投资、入股数额分配利润，共同承担投资风险的行为，不征收营业税，否则不论是取得固定收入（租金、占用费、服息等）或固定利润，均应按规定缴纳营业税。   

　　另外，王某以土地作价入股进行投资，凡所投资的企业从事房地产开发的，应缴纳土地增值税。