土地增值税清算的相关案例分析

魅影骑士

例如,从事房地产开发的甲企业于2007年开始销售一楼盘,并于当年实现预售收入10亿元,下一年度2008年实现预售收入30亿元,2009年度实现销售收入20亿元,至此该楼盘以告售罄,并于2009年底结转该楼盘的全部销售收入60亿元。2010年7月,经税务机关清算核定,该楼盘应缴纳的土地增值税为4800万元。假设该楼盘均为小户型普通住宅,甲企业所适用的企业所得税率为25%,其相关会计处理如下:  
　　(1)2007年,甲企业取得该楼盘的预售收入10亿元,据此应缴纳的土地增值税为500万元(100000万元×5‰),账务处理如下:  
　　借:待摊费用——预交土地增值税500万元  
　　 贷:应交税费——应交土地增值税500万元  
　　借:应交税费——应交土地增值税500万元  
　　 贷:银行存款 500万元  
　　(2)2008年,甲企业取得该楼盘的预售收入30亿元,据此应缴纳的土地增值税为1500万元(300000万元×5‰),账务处理如下:  
　　借:待摊费用——预交土地增值税1500万元  
　　 贷:应交税费——应交土地增值税1500万元  
　　借:应交税费——应交土地增值税1500万元  
　　 贷:银行存款 1500万元  
　　(3)2009年,甲企业取得该楼盘的销售收入20亿元,据此应缴纳的土地增值税为1000万元(200000万元×5‰),并于年底结转全部收入,账务处理如下:  
　　借:待摊费用——预交土地增值税1000万元  
　　 贷:应交税费——应交土地增值税1000万元  
　　借:应交税费——应交土地增值税1000万元  
　　 贷:银行存款 1000万元  
　　借:主营业务税金及附加——土地增值税 3000万元  
　　 贷:待摊费用——预交土地增值税3000万元  
　　(4)2010年7月,根据税务机关的清算结果需补缴土地增值税1800万元(4800万元-3000万元),并已全部交讫,账务处理如下:  
　　借:主营业务税金及附加——土地增值税 1800万元  
　　 贷:应交税费——应交土地增值税1800万元  
　　借:应交税费——应交土地增值税1800万元  
　　 贷:银行存款 1800万元

wiener

学习一下，谢谢

xujun99

ddddddddddddd

渴望学习

有道理！！

渴望学习

看看！！

zjacc

不是应该直接挂在应缴税费里面吗？请教！

whwk777

怎么还有待摊费用这一说

呢呢2009

谢谢，好好学习一下

panguifu

好像不计入待摊费用。是吧。

北极叟

这只是说的核定征收方式，查帐征收呢？