关于商品房预收款的后续账务处理

liping7812

单位收到预收款后，分别预缴营业税、城建税、教育费附加等时税率如下：

营业税=预收款的5%
城建税=营业税的5%
教育费附加=营业税的3%
地方教育费附加=营业税的2%
印花税=预收款的5/10000
土地增值税（普通住宅144㎡以下）=预收款的1%
土地增值税（非普通住宅144㎡以上）= 预收款的3%
土地增值税（店面）=预收款的5%
所得税公式为：应纳所得额公式=预收款*(3-15%)-营业税金及附加
                     应纳所得税=应纳所得额*25%
问题:
一、以上税率及公式正确吗？

二、假如预收款为1000万元，我这么做有没有错啊
1、收到预收款时：
   借：银行存款    1000万元
        贷：预收账款   1000万元
2、需要做这个分录吗？
    借：主营业务税金及附加
          贷：应交税金-城建税
                其他应交款-教育费附加
     借：所得税
          贷：应交税金-所得税
3、缴纳税款时
    借：应交税金-营业税 50万元
         应交税金-城建税   2.5万元
         其他应交款-教育费附加  1.5万元
         其他应交款-地方教育费附加  1万元
         管理费用-印花税    0.5万元
         应交税金-所得税    XX万元
        贷：银行存款  (55.5+XX)万元
4、土地增值税是挂在哪个科目的？

希望那位高人可以给我这个新人指点一下，谢谢

涯思

我觉的楼主你因该先明白一个概念，预收时是不能确认收入的，所以不需要计提和确认主营业务税金，预交的税都挂在应交税金的借方就行了，或者挂在待摊税金里，等确认收入时再结转。

春风杨柳

补充一小点：第三条分录借：“管理费用—印花税”可改为“管理费用—税金”，为简便核算，凡在管理费用中列支的印花税、房产税、土地使用税、车船使用税等都归纳在“税金”中，不必一一罗列。

李科技

向高手学习了，O(∩_∩)O谢谢。

蓝灵儿

借：主营业务税金及附加
          贷：应交税金-城建税
                其他应交款-教育费附加
     借：所得税
          贷：应交税金-所得税              分录没必要做，或作待摊税金，结转收入时再做此分录。

寒风刺骨

我现在就是对用不用计提营业税金及附加不太确定，请群主指点。

北极叟

我强烈赞赏“同同”的解答

dragonst

呵呵呵。。
高手都指点完了。。
顶一下

nisg

学习,谢谢了!!!!!!!!!!!!!!!

防水键盘

据我所知江西是定律预征的，所得税预征普通商品房是3.96%，144以上的好像是差不多5个点，兄弟，看你列出的单子就知道也是江西的，呵呵，有空多聊聊。。。